В конце финансового периода бухгалтерия компании или сертифицированный государственный бухгалтер регистрирует корректирующие и закрывающие записи и готовит несколько пробных балансов. Первоначально бухгалтер готовит пробный баланс без корректировки записей, затем вычитает или добавляет корректирующие итоговые суммы и создает скорректированный пробный баланс. Наконец, он закрывает все счета доходов и расходов для нераспределенной прибыли и готовит окончательный пробный баланс после закрытия. Каждая запись приводит к разнице между скорректированными и завершающими пробными балансами.
Заключительные записи
В конце каждого бухгалтерского цикла бухгалтер готовит корректирующие записи, отчет о прибылях и убытках и заключительные записи в Главную книгу. Общие доходы и расходы за период переносятся на сводный счет доходов, а остатки возвращаются к нулю. Сводная информация о доходах затем используется для создания отчета о доходах. Закрытие записей не влияет непосредственно на пробный баланс; они необходимы для создания отчета о прибылях и убытках, который исключает доходы и расходы за период из пробного баланса после закрытия.
доход
Скорректированный пробный баланс включает доход за текущий период. Закрытие записей уменьшает счет дохода до нуля и переводит остаток на сводный счет дохода. Каждый счет доходов, указанный в сводном балансе доходов, вносит вклад в общий доход за период. Когда доход отражается в отчете о прибылях и убытках, общий кредитный баланс всех скорректированных записей пробного баланса уменьшается. После подготовки пробного баланса после закрытия счета доходов не отображаются, поскольку все они равны нулю.
Расходы
Скорректированный пробный баланс также включает расходы за текущий период, которые переносятся на сводный счет о доходах и отчет о прибылях и убытках. Расходы за период включаются в скорректированный пробный баланс до их переноса в отчет о прибылях и убытках. Закрытие записей в Главной книге уменьшает баланс каждого расхода до нуля; счета не включены в пробный баланс после закрытия.
Нераспределенная прибыль
После закрытия счетов отчета о прибылях и убытках определяется чистая прибыль, а дивиденды за период вычитаются из чистой прибыли. Полученная сумма считается нераспределенной прибылью или суммой средств, оставшихся в распоряжении после оплаты всех расходов. Компания может оставить эти средства для будущего использования, погасить вкладчиков или оплатить основную сумму векселей или кредиторскую задолженность. Нераспределенная прибыль, отраженная в скорректированном пробном балансе, представляет собой сумму, оставшуюся с предыдущего периода, тогда как сумма, отраженная в пробном балансе после закрытия, включает предыдущую сумму плюс нераспределенную прибыль за текущий период.
