Аудиторские утверждения и процедуры позволяют аудитору выполнять тестирование по внутреннему контролю, политике или руководящим принципам и процессам финансовой отчетности бизнес-организации. Утверждения относятся к тестам финансовой отчетности и включают представление и раскрытие информации, существование или возникновение, права и обязанности, полноту и оценку или распределение. Процедуры аудита указывают этапы тестирования внутреннего контроля и остатков на финансовых счетах.
Презентация и раскрытие информации
Презентация гарантирует, что финансовая отчетность субъекта хозяйствования представлена в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета и отраслевыми стандартами. Точное представление означает, что отчеты отражаются в финансовых отчетах особым образом, например, в краткосрочной и долгосрочной перспективе. Раскрытия предоставляют дополнительную информацию читателю финансовых отчетов.
Существование или Происшествие
Тесты на существование проверяют, можно ли физически проверить актив или обязательство. Например, аудитор может проверить наличие запасов на складах. Проверка на наличие происшествий может информировать аудитора о дате и месте совершения бизнес-операции.
Права и обязанности
Аудитор проверяет, имеет ли субъект хозяйствования права на свои активы - то, чем он владеет - или имеет юридические обязательства по своим обязательствам - что он должен. Например, аудитор может проверить соглашение об облигациях, чтобы подтвердить долг компании ABC.
завершенность
Полнота финансовой отчетности означает, что финансовая отчетность хозяйствующего субъекта включает четыре отчета: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и отчет о собственном капитале.
Оценка или Распределение
Оценочные тесты проверяют, оценивает ли корпорация свои активы или обязательства должным образом. Например, аудитор может спросить, как Компания XYZ оценивает свои активы в сфере недвижимости. Методы распределения могут относиться к тому, как бизнес-объект распределяет затраты по продуктам, сегментам или периодам времени.
Знание операционной среды
Аудитор понимает операционную среду организации, читая корпоративные политики и руководящие принципы, ведомственные процедуры и стандарты на уровне сегментов. Аудитор также может получить такие знания, читая отраслевые публикации, запрашивая у внешних аудиторов и читая отчеты за предыдущие годы.
Контроль знаний
Аудитор получает знания о средствах контроля, существующих в процессе или в рассматриваемой области, путем обсуждения с различными экспертами, такими как бухгалтеры, риск-менеджеры, налоговые специалисты и трейдеры. Например, аудитор может попросить менеджера по рискам объяснить процесс расчета цены опциона на облигации.
Контрольное тестирование
Специалист по аудиту применяет общепринятые стандарты аудита для обеспечения того, чтобы внутренний контроль, процессы и процедуры были «адекватными» и «эффективными». Адекватные элементы управления подробно объясняют шаги, связанные с выполнением задач и процессами принятия решений. Эффективный контроль исправляет недостатки должным образом.
Тесты остатков на счетах
Аудитор проверяет баланс счета, когда среда контроля бизнес-субъекта не является адекватной или эффективной. Например, специалист по аудиту, проверяющий сальдо дебиторской задолженности страховых компаний и Ко, может оценить, правильно ли рассчитаны суммы премий.
Тесты деталей аккаунта
Аудитор проводит подробные тесты учетных записей и групп учетных записей, чтобы убедиться, что индивидуальные остатки на счетах соответствуют остаткам в финансовых отчетах. Например, аудитор может проверить счета отдельных страхователей, чтобы убедиться, что сумма этих счетов соответствует суммам, указанным в балансе страховой компании.