Налоговый кодекс позволяет компании удерживать бонусы, выплачиваемые должностным лицам компании. Время вычета зависит от метода учета, используемого компанией. Компания должна рассмотреть такие вопросы, как ограничения на вычитаемую компенсацию и налоги на заработную плату.
Наличный метод
Бонусы, выплачиваемые наличными, как правило, вычитаются для целей федерального налогообложения, когда компания выписывает чек должностному лицу или когда платеж становится подлежащим оплате и зарабатывается должностным лицом. Если компания использует кассовый метод учета для целей налогообложения, выплата бонуса будет вычитаться при выплате сотруднику. Бонус не может быть добровольной предоплатой за будущие услуги и не сделан с единственной целью - попытаться уменьшить налогооблагаемый доход.
Метод начисления
Компании, использующие метод начисления, могут вычесть бонус сотрудника, когда бонус был получен сотрудником и сумма бонуса фиксирована. Например, Ронда, генеральный директор, получает в конце года бонус за достижение определенных целей производительности. Как только сумма определена и Ронда выполнила необходимые обязанности, компания может вычесть бонус для целей федерального налога, даже если он еще не выплачен. IRS обычно требует, чтобы бонус был выплачен к 15 марта, если он начислен к 31 декабря или в течение 75 дней после закрытия налогового года компании, который не совпадает с календарным годом.
Налоги на заработную плату
Бонус, выплачиваемый сотруднику, облагается налогами FICA и FUTA. FICA собирается правительством для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи, а FUTA финансирует программу страхования по безработице. Налоги FICA и FUTA, причитающиеся с работодателя, подлежат вычету, если они уплачиваются к концу года или если сумма налога фиксирована в конце года. Компания должна оплатить налоги в течение 75 дней после окончания года. В дополнение к платежам, осуществляемым работодателем, работник также должен иметь подоходный налог и налоги FICA, удерживаемые из бонуса.
Ограничения
Раздел 162 (m) Налогового кодекса ограничивает размер компенсации, вычитаемой публично торгуемыми компаниями для целей федерального налогообложения. Раздел 162 (m) запрещает компании удерживать более одного миллиона долларов в качестве компенсации за любого из своих четырех первых руководителей. Например, компания, генеральным директором которой является Митч, платит ему 1,2 миллиона долларов. Только 1 миллион долларов вычитается для целей федерального налога. Однако некоторые комиссии и бонусы могут не подпадать под это ограничение. Проконсультируйтесь с CPA или налоговым адвокатом для получения дополнительной информации о том, какие бонусы и комиссии исключены ограничением Раздела 162 (m).
