Компания, использующая учет по методу начисления, должна регистрировать доходы и расходы в том же периоде, в котором они заработаны и понесены, соответственно. Начисленные проценты к получению относятся к процентным доходам, которые компания получила, но не получила наличными. Это происходит, когда выплата процентов по денежным средствам выходит за пределы отчетного периода. Начисленные проценты к получению - это счет актива в бухгалтерских книгах инвестора и текущее обязательство в бухгалтерских книгах эмитента.
основы
Источники процентного дохода включают облигации, векселя и другие процентные продукты. Некоторые из этих продуктов могут выплачивать проценты по срокам погашения, в то время как другие могут выплачивать проценты раз в полгода. Это означает, что компания может не получить выплату процентов до тех пор, пока она не подготовит финансовую отчетность за отчетный период, поэтому она должна подготовить корректирующие записи для записи полученных процентов в начисленные проценты к получению.
расчет
Сумма процентов к получению является функцией процентной ставки, основной суммы (или номинальной стоимости) и периода, в течение которого начислялись проценты. Например, если компания владеет корпоративной облигацией в размере 1000 долларов США, которая выплачивает проценты раз в полгода по годовой ставке 6 процентов, годовая выплата процентов составляет 60 долларов США (1000 долларов США х 0,06), а проценты начисляются в размере 5 долларов США в месяц (60/12 долларов США). За финансовую отчетность за первый квартал в конце марта компания начислила три месяца процентов, или 15 долларов США (5 х 3).
бухгалтерский учет
Компания должна подготовить корректирующие записи для начисленных процентов к получению, когда она готовит свою квартальную финансовую отчетность. Эти записи должны дебетовать начисленные проценты к получению и проценты по кредитам, увеличивая тем самым оба счета. В этом примере суммы для этих записей составляют 15 долларов США каждая. Когда компания получает денежную выплату процентов, она дебетует денежные средства, зачисляет начисленные проценты к получению и кредитует процентные доходы. В заключение приведем пример: в конце второго квартала, когда компания получает первую полугодовую выплату процентов, она дебетует денежные средства на 30 долларов США (5 х 6 долларов США), начисленные проценты по кредитам к получению на 15 долларов США (5 долларов США х 3) и кредитует процентные доходы на 15 долларов США. (5 х 3) Обратите внимание, что на тот момент ей нужно было кредитовать только три месяца выручки, поскольку компания включила процентные доходы за первый квартал в отчет о прибылях и убытках за первый квартал.
Значимость
Начисленные проценты к получению увеличивают текущий счет активов на балансе компании, а процентные доходы увеличивают чистую прибыль. Начисленные доходы являются безналичными операциями, а это означает, что компания должна вычесть эти суммы из чистой прибыли для расчета чистого денежного потока. Когда компания получает денежные средства, учетные записи перемещают остаток начисленных процентов к получению в денежные средства, что увеличивает чистый денежный поток за период, но не влияет на расчет чистой прибыли.
Соображения
Некоторые эмитенты могут не выплачивать проценты вовремя или могут быть не в состоянии погасить основную сумму. В этом случае учетными записями будет списание и перевод процентов и основной суммы к получению в резерв для сомнительных счетов, который является противоположным счетом, который уменьшает стоимость дебиторской задолженности в балансе.
