Амортизация - это метод возмещения стоимости актива в виде ежегодного вычета по налогу на прибыль. Вычет распределяется в течение срока полезного использования актива, как определено IRS. Когда вы перестанете использовать актив в коммерческих целях, будь то путем преобразования его в личных целях или продажи, вам может потребоваться вернуть часть амортизационных расходов. Вы будете рассматривать сумму возврата как обычный доход. Сумма будет зависеть от прибыли и амортизации, которая была разрешена или допустима вплоть до года, в котором она была выбыта.
Определение вычета амортизации
Если вы амортизируете свой актив в соответствии с модифицированной системой ускоренного возмещения затрат (MACRS), вы рассчитаете возврат амортизации, когда ваша компания выберет актив для получения прибыли. Вы получаете прибыль, если актив продан более чем на скорректированную основу или на сумму стоимости актива, которая еще не была возмещена за счет разрешенных или допустимых расходов на амортизацию. Вы подлежите возврату прибыли только на сумму амортизации, которая была разрешена или допустима.
Разрешено или допустимо
Термин «разрешенный или допустимый» в правилах IRS, касающихся повторного поимки, может быть источником путаницы. «Разрешенная» амортизация - это то, что было принято в налоговой декларации. «Допустимая» часть - это сумма амортизации, которая должна была начисляться независимо от того, использовалась она или нет. Это не кажется справедливым, что вам придется вернуть амортизационные отчисления, которые вы не взяли. IRS признает это, поэтому предел амортизации включает в себя только разрешенную амортизацию, если налогоплательщик может показать адекватные записи. Однако допустимая амортизация вступает в игру при корректировке базы для расчета предела усиления, независимо от того, что было разрешено.
Как рассчитать возврат амортизации
Рассчитайте амортизацию, которая была допустимой для всех лет, включая год, когда вы продали актив. Добавьте это обратно к основанию актива, затем найдите разницу между продажной ценой и базисом. Изучите амортизацию, которая была разрешена, в том числе в год выбытия. Возврат амортизации, который должен рассматриваться как обычный доход, является меньшей из этих двух сумм. Например, в 2016 году вы ввели в эксплуатацию единицу техники с пятилетним сроком службы. Она стоила 5000 долларов. В 2018 году вы продали его другой компании за 3000 долларов. В рамках MACRS вы бы взяли следующие вычеты:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
Ограничение амортизации будет составлять 2 802,24 долл. США. Вы также должны учитывать ограничение усиления. В 2018 году ваша скорректированная база составит 2 802,24 долл. США. Вы продали недвижимость за 3000 долларов, что означает, что вы получили прибыль в размере 197,76 долларов. Это более низкое ограничение прибыли - это сумма, которую вы должны вернуть или считать обычным доходом за 2018 год.
Раздел 179 Имущество
Некоторые виды имущества могут быть полностью списаны в том году, в котором они были приобретены. Вы можете в полной мере расходовать до 510 000 долларов США собственности и только до суммы налогооблагаемого дохода от бизнеса. Если вы взяли вычет в соответствии с разделом 179 для амортизации, вы должны вернуть амортизацию в любой год в течение периода восстановления имущества, когда использование актива в вашей деятельности падает ниже 50 процентов. Вы рассчитываете это путем вычитания суммы амортизации, которая была бы допустимой без вычета по разделу 179 из суммы вычетов по разделу 179.
