Некоторые компании предоставляют пенсии после выхода на пенсию, такие как медицинское страхование, страхование жизни и помощь в обучении, после ухода на пенсию. Правила бухгалтерского учета США требуют, чтобы стоимость этих пособий регистрировалась в течение всего периода, начиная с даты найма работника до даты, когда работник полностью имеет право на получение пособия (период атрибуции). Расходы по обязательствам после выхода на пенсию отражаются в отчете о прибылях и убытках в течение всего периода атрибуции работника и рассчитываются путем определения значений шести переменных, составляющих сумму расходов.
Получить стоимость услуги. Стоимость услуг - это часть ожидаемого ОПО, которая применяется к услуге сотрудника за текущий период. Ожидаемая PBO - это приведенная стоимость всех будущих выгод, которые, как ожидается, будут выплачены по состоянию на текущий период; она включает текущую стоимость будущих выгод, которые были предоставлены на текущий период (накопленные ОПО), и текущую стоимость будущих выгод, которые не были предоставлены. При дисконтировании стоимости будущих выгод к их текущей стоимости используйте процентную ставку (ставку дисконтирования), применимую к высококачественным инвестициям с фиксированным доходом.
Получите процентные расходы по накопленным ПБО. Эта стоимость представляет собой увеличение накопленной PBO с течением времени. Он рассчитывается путем умножения начального баланса накопленного PBO за текущий период на ставку дисконтирования и вычитания выплат по пособиям.
Получите фактическую прибыль на активы плана. Активы плана - это инвестиции, сделанные компанией, которая, как ожидается, получит доход, который будет финансировать выплаты по плану после выхода на пенсию. Фактическая прибыль рассчитывается с учетом начального и конечного остатков активов плана за текущий период и с учетом внесенных взносов и выплаченных пособий. Фактическое возвращаемое значение сократит расходы PBO.
Получить сумму амортизации предыдущей стоимости услуг. Эта сумма отражает сумму расходов на расходы, которые были предоставлены в предыдущем периоде.
Получите прибыли и убытки от накопленных ПБО. Суммы прибылей и убытков связаны с изменениями накопленной ОПО в связи с изменением допущений или опыта, связанных с будущими выгодами. Суммы, которые являются прибылью, уменьшат расходы PBO, в то время как потери увеличат расходы PBO.
Получите амортизацию или расход суммы перехода. Эта сумма является расходом, связанным с принятием правила бухгалтерского учета США (SFAS 106), которое требует, чтобы пособия после выхода на пенсию регистрировались (начислялись) в течение всего периода атрибуции работника. Преимущества, которые были начислены, но не начислены в течение периода атрибуции, будут частью переходной суммы. Сумму можно зарегистрировать одним из двух способов: оплатить полную сумму перехода за один год или оплатить обязательство перехода в течение более 20 лет или оставшийся период обслуживания активных участников плана.
Рассчитайте расходы / расходы по обязательствам после выхода на пенсию, используя значения из предыдущих шести шагов. Возьмите стоимость обслуживания, добавьте процентную стоимость, вычтите фактическую доходность активов плана, добавьте амортизацию предыдущей стоимости обслуживания, добавьте прибыль, связанную с накопленной ПБО, вычтите потери, связанные с накопленной ПБО, и добавьте амортизацию суммы перехода. Эта общая сумма будет отражена в отчете о прибылях и убытках и будет отражать расходы по обязательствам после выхода на пенсию за текущий период.
Предупреждение
Существует сходство между учетом обязательств по выплатам после выхода на пенсию и учетом пенсионных планов; не путайте два.
