Отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств являются двумя из четырех основных финансовых отчетов. Один детализирует доходы и расходы предприятия за один период, а другой - его денежные потоки или изменения в денежных средствах и их эквивалентах. Доходы и расходы могут включать неденежные операции, такие как продажи в кредит. Напротив, денежные потоки регистрируются - что неудивительно - на кассовой основе. Поскольку списание безнадежной дебиторской задолженности не меняет денежные средства и их эквиваленты, оно не влияет на отчет о движении денежных средств.
Продажи в кредит
Большая часть учета ведется по методу начисления или связанной с ним отчетности.Таким образом, безналичные транзакции могут учитываться как выполненные в рамках этих учетных баз при условии соблюдения определенных условий. Например, если предприятие совершило продажу на сумму 200 долларов США в кредит клиенту, который не платит до истечения месяца спустя, оно вправе зарегистрировать продажу, если нет разумных сомнений относительно платежеспособности этого клиента. При этих обстоятельствах продажа отражается как увеличение продаж и соответствующее увеличение дебиторской задолженности предприятия.
Денежный поток
Если бизнес совершил продажу за наличный расчет, это будет учтено в отчете о движении денежных средств, потому что бизнес получил приток денежных средств. Такое событие называется притоком денежных средств, так же как расход денежных средств и их эквивалентов называется оттоком денежных средств. Если бизнес совершает продажу в кредит, такая продажа не влияет на денежный поток до тех пор, пока деньги не будут собраны.
Безнадежные счета
Продажи, сделанные в кредит, отражаются в бухгалтерском учете по методу начисления до тех пор, пока их исходные операции завершены, а суммы считаются коллекционными. Такие оценки могут быть неверными и соответствующие счета считаются безнадежными. В этих случаях безнадежные счета списываются либо как бесполезные, либо учитываются как резерв, созданный для безнадежных счетов. В любом случае никаких изменений в денежных средствах и их эквивалентах не происходит.
Безнадежные счета и отчет о движении денежных средств
Безнадежные счета, списываемые как расходы по сомнительным долгам, не влияют на отчеты о движении денежных средств, кроме как самым косвенным образом. Чистый денежный поток или общее результирующее изменение денежных средств и их эквивалентов рассчитывается с использованием прямого или косвенного метода. Прямой метод просто перечисляет все изменения в денежных средствах и их эквивалентах, а затем суммирует их для получения чистого денежного потока. Напротив, косвенный метод использует чистый доход в качестве отправной точки и вычитает неденежные доходы и расходы перед добавлением неденежных денежных операций для получения чистого денежного потока. Поскольку изменение дебиторской задолженности с начала и до конца периода вычитается из чистой прибыли в процессе расчета чистого денежного потока косвенным методом, а списание безнадежных счетов меняет сумму дебиторской задолженности, списание безнадежных счетов может иметь небольшое влияние в одном методе расчета чистого денежного потока.
