Хотя не все аудиторские задания являются одинаковыми по существу или по объему, они часто разделяют основные этапы подготовки, планирования, полевых испытаний и процедур аудита, а также представления аудиторского заключения. Профессионалы, владельцы бизнеса, сотрудники и клиенты должны быть знакомы с процессом аудита из-за его распространенности в бизнесе и его актуальности для каждой заинтересованной стороны компании.
Предварительно Обручальное
До фактического начала аудита есть несколько важных шагов. Во-первых, аудиторская фирма должна решить, принимать ли клиента или нет, или продолжать выполнять работу от его имени. Если клиент был вовлечен в неэтичное ведение бизнеса или изменил свой бизнес на более рискованную отрасль, возобновление ежегодного соглашения не является автоматическим процессом.
При условии, что аудитор принимает соглашение, должен быть проведен обзор постоянного файла и рабочих документов, относящихся к любому предыдущему периоду, чтобы обновить персонал по определенным повторяющимся вопросам, касающимся клиента, и повторно ознакомить аудиторов с деятельностью клиента.
Затем аудиторская фирма обсуждает основы взаимодействия с клиентом, в том числе график полевых работ, объем и продолжительность аудита, а также ожидаемую дату предоставления аудиторского заключения. Эти и другие соответствующие детали, такие как структура сборов, задокументированы в письме-соглашении, которое служит контрактом на профессиональные услуги.
Планирование аудита
После того как клиент был официально удержан аудитором, может начаться реальное планирование аудита. Важным элементом планирования аудита является определение существенности. Материальность - это гибкая концепция, которая является предметом многих научных исследований и лучших профессиональных практик, но в основном это функция активов или доходов, которые могут повлиять на принятие решений пользователем финансовой отчетности. Аудитор также должен провести тщательную оценку рисков, принимая во внимание отрасль клиента, целостность управления, его политику корпоративного управления и систему внутреннего контроля. Эта оценка является основой для выбора того, какие аудиторские процедуры выполнять и какие конкретные полевые работы проводить.
полевые работы
Чтобы получить доказательства эффективности внутреннего контроля, аудитор проводит различные аудиторские процедуры, которые тщательно отбираются при планировании аудита, и любые другие, которые требуются по профессиональному мнению аудитора для любых непредвиденных проблем, которые могут возникнуть. Они часто включают аналитические процедуры и другой статистический анализ, независимые проверки баланса депозитов и обязательств, обзор процедур физической и информационной безопасности, а также наблюдение за операциями и транзакциями. Аудитор документирует результаты полевых работ в рабочих документах и собирает доказательства, необходимые для подтверждения предстоящего аудиторского заключения.
Заключить Обручение
После завершения полевых работ и получения доказательств эффективности внутреннего контроля клиента аудитор сможет вынести мнение о том, свободна ли финансовая отчетность от риска существенных искажений. В зависимости от уровня доверия к качеству финансовой отчетности, аудитор может выдавать несколько типов аудиторских отчетов, некоторые из которых могут содержать формулировки, противоречащие интересам клиента. Хотя это может привести к неловкому заключению соглашения, независимый аудит имеет ценность только в том случае, если он проводится с профессиональным усмотрением, поскольку не все проверки приведут к безоговорочному мнению.
