Некоммерческие организации следуют правилам Совета по стандартам финансовой отчетности, который публикует принципы бухгалтерского учета в этом секторе. Концепция баланса средств, также известная как «баланс чистых активов», обсуждается в ФАС 117 «Финансовая отчетность некоммерческих организаций» и в ФАС 116 «Учет полученных и произведенных взносов». Остаток средств обычно включает начальный остаток плюс любые увеличения за вычетом уменьшений.
неограниченный
Неограниченный остаток средств, также известный как неограниченный остаток чистых активов, отражает сумму, доступную для использования в общих операциях. Например, когда вы видите остаток в 100 000 долларов в этом фонде, это означает, что организация может использовать эту сумму для любых целей, без ограничений. Большая часть расходов обрабатывается и отражается в этом фонде, что часто представляется в виде отдельной колонки в финансовой отчетности. Этот остаток средств обычно увеличивается с неограниченными доходами и освобождается от ограничений; это уменьшается с расходами.
Временно ограничен
Временно ограниченный фонд или баланс чистых активов содержат пожертвования и гранты, которые должны использоваться в будущем или для конкретной программы. Когда донор делает подарок для использования в следующем финансовом году, запись в журнале предназначена для зачисления на счет с временно ограниченным доходом и дебетования денежных средств, которые часто хранятся на отдельном банковском счете. Большинство государственных грантов зарезервировано в этом фонде, потому что они часто предназначены для определенной цели. Этот остаток средств традиционно увеличивается при временно ограниченных доходах и уменьшается при снятии ограничений. Как правило, в этом фонде расходы не признаются.
Постоянно ограничен
Фонды - это типичные транзакции с постоянным ограниченным остатком средств. Пожертвования, признанные в этом фонде, должны храниться вечно или в течение очень долгого времени. В зависимости от условий пожертвования проценты и доходы, полученные от средств с постоянным ограничением, могут быть признаны в неограниченном или временно ограниченном фонде. В 2008 году была освобождена должность сотрудника ФАС 117-1 Фонда некоммерческих организаций, чтобы прояснить, как обращаться с постоянно ограниченными фондами, которые потеряли ценность во время последнего экономического спада. Обычно остаток средств в этом фонде остается неизменным на протяжении многих лет, но не всегда.
закрытие
Когда некоммерческая организация закрывает свои бухгалтерские книги, она закрывает отдельные счета за счет собственных средств; не все счета закрываются в одном фонде. Некоторые счета могут закрываться во временно ограниченном фонде, в то время как другие закрываются в других фондах. Это может стать проблемой для многих некоммерческих организаций, потому что, как правило, бухгалтерские системы закрывают все счета для одного счета и в одном фонде. Бухгалтеры обычно должны вручную корректировать закрытие на надлежащие средства, очень подробный процесс. Когда вы видите 400 долларов в качестве остатка в неограниченном чистом активе, это означает, что все неограниченные счета были закрыты в этом фонде, и чистый результат, включая начальный баланс, составляет 400 долларов.
