Служба внутренних доходов обязывает все предприятия сообщать о своих доходах и расходах и ежегодно уплачивать свои налоги. Они также обязаны по закону вести точный учет. Правительство осознает, однако, что определенные бизнес-расходы являются долгосрочными и достаточно большими, чтобы бизнес мог использовать некоторую налоговую льготу со стороны правительства путем учета этих расходов в течение более длительного периода времени, чем один год. Чтобы достигнуть этого, IRS одобрил метод бухгалтерского учета, названный методом определенного интереса.
бухгалтерский учет
Существует два основных метода учета, которым должны следовать предприятия: фактический или начисленный. Фактический бухгалтерский учет сообщает о деньгах, которые фактически были выплачены или компанией. В то же время учет по методу начисления сообщает о деньгах, которые обещаны компании (например, за продажи, которые были сделаны клиентам, но еще не оплачены), и о деньгах, которые должны компании (например, непогашенные счета), но еще не оплачены. Однако, когда дело доходит до отчетности о капитальных затратах, таких как кредиты, существует третий вариант отчета о процентах по кредитам: метод конкретных процентов.
капитализировать
Компании часто получают долгосрочные кредиты для покрытия расходов на такие предметы, как строительство зданий. Кредит считается долгосрочным обязательством, и компания должна выплатить основную сумму по кредиту, а также проценты по остатку по кредиту. Когда расходы капитализируются, они учитываются и представляются в течение длительного периода времени. Компании, как правило, хотят капитализировать свои расходы, чтобы они не стали внезапно уменьшать свою прибыль для своих акционеров или показывать небольшую или нулевую прибыль в своем балансе за определенный год. Ссуды могут быть капитализированы в течение многих лет, распределяя большие расходы на гораздо меньшие части.
Фактический процент выплачен
Фактические проценты, которые компания платит по кредитам, не обязательно совпадают с суммой денег, которую компания сообщает о своих налогах, поскольку у компании есть возможность капитализировать проценты по кредитам. Например, возьмем компанию, которая нанимает подрядчика для строительства нового здания. Строительство начнется 1 января 2010 года и завершится 18 месяцами позже, 30 июня 2011 года. Предположим, что компания произвела три платежа подрядчику в течение 2010 года: 500 000 долларов США 5 января, 400 000 долларов США 30 марта и 600 000 долларов США сентября. 30. Таким образом, выплаты за год составляют 1,5 млн. Долл. США. Компания получила кредит на строительство в размере 1 млн. Долл. США с процентной ставкой 8 процентов 3 января 2010 года, а также имеет две другие долгосрочные процентные векселя в размере 2 млн. Долл. США и 4 млн. Долл. США с процентными ставками 6% и 12%. соответственно. Таким образом, в течение 2010 года компания имеет задолженность в размере 7 миллионов долларов США, за которую она должна выплатить различным держателям кредитов в общей сложности 680 000 долларов США (80 000 долларов США на строительный кредит на 1 миллион долларов США под 8 процентов, плюс 120 000 долларов США на ноте в 2 миллиона долларов США под 6 процентов, плюс 420 000 долларов на банкноте в 4 миллиона долларов (12 процентов).
Расчет начисленных процентов (метод специфических процентов)
Однако если компания использует метод начисления процентов для капитализации процентов по кредитам, она рассчитывает расходы только за те месяцы, когда расходы были произведены, и, следовательно, возникла задолженность. Кроме того, он будет просто использовать 8-процентную процентную ставку по кредиту на строительство для расчета процентов. Продолжая этот пример, первый платеж подрядчику в размере 500 000 долл. США был произведен в начале января, поэтому компания сообщит полную сумму (500 000 долл. США) в своей налоговой декларации. Второй платеж 30 марта за 400 000 долл. США осуществлялся только в течение девяти месяцев в году, поэтому вместо этого компания будет указывать 300 000 долл. США (9/12 из 400 000 долл. США). Третий платеж 30 сентября за 600 000 долл. США будет указан как 150 000 долл. США, поскольку он был произведен, когда в году оставалось всего три месяца (3/12 из 600 000 долл. США). Другими словами, хотя компания выплатила подрядчику 1,5 миллиона долларов США в течение 2010 года, она сообщит, что вместо этого она выплатила подрядчику 950 000 долларов США (500 000 долларов США плюс 300 000 долларов США плюс 150 000 долларов США). Кроме того, поскольку он капитализирует проценты по кредиту с использованием метода специальных процентов, он сообщит, что в течение 2010 года он выплатил 76 000 долл. США (950 000 долл. США, умноженный на 8 процентов), а не 680 000 долл. США в процентах, которые он фактически выплачивал держателям кредитов.
Сообщение о более низких расходах путем их капитализации выглядит лучше на балансе компании и одобрено IRS, при условии, что компания использует надлежащие методы учета капитализации.
