Стандарты финансового и управленческого учета предоставляют компаниям инструкции по оценке статей баланса и отчета о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках отражает, как расходы вычитаются из выручки для получения чистой прибыли. Баланс представляет балансы активов и пассивов, изменения в которых отражают приток и отток денежных средств. Несмотря на то, что компании должны следовать отраслевым руководящим принципам, руководство компании по-прежнему имеет определенное усмотрение в отношении того, насколько агрессивным или консервативным будет их учет. Это часто ситуативно.
Признание выручки
Существует множество способов управления признанием выручки, часто вытекающих из сложных, меняющихся операционных сред. Например, если компания имеет историю несколько предсказуемых продаж клиенту, в определенных ситуациях учет может использоваться путем выставления счетов за продажи, которые еще не были сделаны, при условии, что они будут составлены в будущем. Отсрочка слишком большого или недостаточного дохода является распространенным способом манипулирования доходами. Например, возврат продаж может быть отложен для достижения целей по доходам.
Резервный учет
Банки ведут учет безнадежных кредитов, которые остаются относительно стабильными во времени и по всей отрасли. В некоторых случаях громких банкротств банков руководство отказывалось признать ухудшающийся характер его кредитного портфеля, что потребовало бы увеличения резерва, что компенсируется в бухгалтерском учете с двойной записью с увеличением расходов по сомнительным долгам. Когда это происходит, отчетная прибыль не отражает более высокие расходы по сомнительным долгам, а кредиторская задолженность не отражает убытки в балансе.
Изменение принципов бухгалтерского учета
Существуют различные методологии для учета аналогичных проектов с использованием различных методов учета, что может привести к различиям в сроках и сумме доходов и расходов на протяжении всего проекта. Если проект, такой как строительный проект, кажется, превышает бюджет в соответствии с одним соглашением бухгалтерского учета, компания может переключиться на более агрессивный метод бухгалтерского учета, чтобы скрыть экономические реалии. Аудиторы часто принимают к сведению такие действия; поэтому компания, которая меняет аудиторов, часто поднимает красные флаги.
Операции со связанными сторонами
Enron был очень громким случаем корпоративного мошенничества, в котором мошеннические операции со связанными сторонами играли большую роль в его возникновении. Компания создала юридические лица и передала долговые обязательства компании связанным сторонам. Компания также признала мошеннические доходы, регистрируя продажи связанным сторонам за услуги, которые никогда не возникали. Аналогичным образом, компания может осуществить транзакцию продажи-обратной аренды, в которой она продает актив, чтобы генерировать единовременный всплеск прибыли, при этом откладывая расходы, связанные с обратной арендой использования актива.
Уценки
Часто, когда руководство предвидит плохой финансовый период, за которым последуют дополнительные плохие результаты, компания заблаговременно списывает активы и признает активы на ранних стадиях, чтобы создать впечатление, что снижение финансовых результатов является лишь временным. Это отражает очень агрессивный учет, который не срабатывает, когда фактические денежные потоки не совпадают с доходами и расходами для целей бухгалтерского учета. Компании, которые постоянно сообщают о положительной прибыли, но отрицательных денежных потоках от операционной деятельности, являются красным флагом для этой тактики.
