Учет снижения стоимости актива в течение срока его полезного использования является основой амортизации. Расчет амортизации элемента дает бизнесу или частному лицу налоговый вычет каждый год в течение срока службы элемента. Существует два способа расчета амортизации: прямая и ускоренная. Независимо от того, как вы решите рассчитать амортизацию, дата начала очень важна. IRS устанавливает руководящие принципы в отношении сроков начала амортизации. Это предотвращает большие отчисления на покупки в конце года.
Когда начинается амортизация
Если вы покупаете автомобиль, амортизация начинается с того момента, как вы отгоняете его от участка. Однако в коммерческих целях амортизация начинается, когда элемент вводится в эксплуатацию. Чтобы получить налоговый вычет, товар должен официально начать использование до конца налогового года. Для целей налогообложения большинство предприятий используют Модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS) для расчета амортизации. В разделе 179 также есть вычет, который позволяет пользователю принять весь вычет, пока товар становится пригодным для использования в течение налогового года. Для позиций, использующих MACRS, очень важно время даты обслуживания, как и тип актива. Недвижимость имеет несколько иной налоговый режим в отношении начала амортизации.
Середина месяца
Нежилая недвижимость, такая как офисные здания, склады и магазины, получает амортизацию в середине месяца. По сути, независимо от того, в какое время месяца свойство начинает использоваться, дата начала - середина месяца. Заявители получают вычет за пол месяца, а также за оставшиеся месяцы года. Например, при покупке склада 2 января будет получен вычет в размере 11 с половиной месяцев за налоговый год. IRS предоставляет таблицы амортизации, так что налоговые органы не должны рассчитывать амортизацию самостоятельно.
Полугодовая конвенция
Собственность, отличная от недвижимости, следует правилам полугодовой конвенции. В соответствии с этим соглашением, независимо от того, когда элемент введен в эксплуатацию, он рассматривается так, как если бы он начал использоваться в середине года. Это дает налоговой декларации полугодовое вычитание, несмотря на фактическую дату начала. После выбытия предмета все еще будет удержание в течение полугода. Подготовители налогов могут найти полугодовые таблицы соглашений на веб-сайте IRS. Большинство компьютерных учетных систем автоматически рассчитывают соглашения для налогового использования.
Середина четверти конвенции
Чтобы не допустить вычитания амортизаторами полугодовой амортизации, IRS требует использования правил соглашения на середину квартала для покупок, совершенных в последнем квартале года. Правила на середину квартала применяются, если более 40 процентов активов, введенных в эксплуатацию в течение определенного года, приходилось на последний квартал. Эти правила не распространяются на недвижимость. Правила соглашения середины квартала применяются только к амортизируемым активам с использованием метода расчета MACRS. Если вы приобрели более 40 процентов своих активов в последнем квартале, то правила середины квартала применяются ко всем активам, приобретенным в течение года. Правила середины квартала распределяют процент амортизации, допустимый для каждого квартала года:
Первый квартал: 87,5% Второй квартал: 62,5% Третий квартал: 37,5% Четвертый квартал: 12,5%
В зависимости от даты начала обслуживания элемента, файлер использует среднюю четверть IRS для расчета амортизации. Вы можете избежать правил соглашения в середине квартала, купив более крупные и более дорогие активы в начале года и сбалансировав другие покупки в течение года.
