Как использовать метод учета GAAP

Независимо от того, насколько осторожен любой бизнес в предоставлении кредитов, всегда найдутся клиенты, которые не будут оплачивать свои счета. Этот безнадежный долг должен быть списан предприятием как убыток и уменьшение дебиторской задолженности, а также как дополнительные расходы, поскольку долг не будет взыскан. Метод учета общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP) позволяет компаниям оценивать и списывать свои безнадежные долги. По словам Майкла С. Денниса, MBA, CBF, «по методу надбавки безнадежные долги оцениваются и учитываются для сопоставления доходов и расходов за определенный период - удовлетворяя принципу сопоставления».

Используйте метод резервирования GAAP, основанный на проценте от продаж, чтобы оценить сумму безнадежных долгов, которые могут быть безнадежными в течение текущего финансового года. Такой подход отчета о прибылях и убытках очень легко рассчитать. Возьмите продажи компании в текущем году и умножьте эту цифру на исторический показатель безнадежного долга фирмы. Например, предположим, что объем продаж компании в текущем году составил 2 500 000 долларов, а ее исторический средний показатель по безнадежным счетам для безнадежных долгов составляет 3 процента от общего объема продаж в год. Затем вы умножите объем продаж текущего года на расчетную сумму безнадежного долга: 2 500 000 долл. США x 3% = 75 000 долл. США.

Оцените сумму безнадежных долгов за текущий финансовый год, используя процент от общей суммы дебиторской задолженности. Это балансовый подход. Некоторые компании предполагают, что определенный исторический или отраслевой процент непогашенной дебиторской задолженности не подлежит взысканию. Если компания осознает, что исторически ей не удавалось собрать 6 процентов своей непогашенной дебиторской задолженности, она также будет использовать этот процент для оценки текущего года. Например, если текущая дебиторская задолженность компании равна 425 000 долл. США, а ее исторический средний показатель безнадежной безнадежной задолженности равен 6 процентам, то фирма умножит текущую дебиторскую задолженность на историческую среднюю сумму безнадежной безнадежной задолженности: 6% x 425 000 долл. США = 25 000 долл. США.

Используйте метод анализа просроченной дебиторской задолженности (также известный как балансовый подход), чтобы оценить, сколько безнадежных долгов будет безнадежным в течение текущего финансового года. Этот метод учета GAAP считается более сложным и точным, чем метод процентного отношения дебиторской задолженности. В соответствии с этим методом скидок компания применяет различные проценты на основе прошлого опыта для различных категорий старения. Например, компания предполагает следующее: просроченная текущая дебиторская задолженность за 0-30 дней = 50 000 долларов, а исторический средний показатель безнадежной задолженности за этот период составляет 5 процентов. Тогда сумма безнадежного долга за этот период составит 2 500 долларов: 50 000 x 5% = 2 500 долларов. Для счетов, которые просрочены на 31-60 дней с текущей дебиторской задолженностью = 40 000 долл. США, а исторический средний показатель безнадежной задолженности за этот период составляет 5 процентов, тогда сумма безнадежной задолженности за этот период составит 2 000 долл. США: 40 000 x 5% = 2 000 долл. США. Для счетов, которые просрочены на 61-90 дней (текущая дебиторская задолженность = 2650 долл. США, а историческая средняя сумма безнадежной задолженности за этот период составляет 10 процентов, тогда сумма безнадежной задолженности за этот период составит 265 долл. США: 2650 x 10% = 265 долл. США. Общая сметная сумма безнадежной безнадежной задолженности за текущий год составит 4 765 долл. США: 2 500 долл. США + 2 000 долл. США + 265 долл. США = 4 765 долл. США.

Запишите предполагаемые безнадежные расходы по счетам. Это предполагаемые безнадежные безнадежные долги за текущий год. Компания установит соответствующий резерв для безнадежных счетов (этот счет актива будет компенсировать остаток дебиторской задолженности) в бухгалтерской книге.После того, как компания оценила сумму безнадежных долгов, которую она не сможет получить за текущий год, используя либо процент от продаж, процент дебиторской задолженности, либо анализ устаревания дебиторской задолженности, компания должна зарегистрировать эту информацию в журнал. Компания просто берет оценочный безнадежный долг и списывает сумму с безнадежных счетов и зачисляет резерв на безнадежные счета. Например, предположим, что, по оценкам компании, она не сможет собрать 10 000 долларов, причитающихся за текущий год; запись в журнале будет выглядеть так:

Расходы по безнадежным счетам - 10 000 долл. США (дебет)

Пособие по безнадежным счетам - 10 000 долларов США (кредит).

Списать индивидуальный аккаунт, который был признан безнадежным. Как только компания докажет, что она определенно не сможет собрать деньги, причитающиеся с индивидуального должника, она должна будет списать сумму задолженности в журнале. В этом случае сумма, подлежащая списанию, не является оценочной, но доказано, что она не подлежит взысканию. Компания будет зачислять резерв на безнадежные счета и дебетовать дебиторскую задолженность. Например, если конкретный должник должен 1500 долларов и не сможет выплатить его в течение текущего финансового года, запись в журнале будет выглядеть следующим образом:

Пособие по безнадежным счетам - 1500 долларов США (дебет)

Дебиторская задолженность - 1500 долларов США (кредит).

Эта запись о списании уменьшает как резерв на безнадежные счета, так и связанную с ним дебиторскую задолженность и не влияет на отчет о прибылях и убытках. Это также не влияет на чистую реализованную стоимость (NRV) дебиторской задолженности - сумму денег, которая считается подлежащей взысканию после того, как компания оценила, сколько денег будет безнадежным к взысканию: дебиторская задолженность = оценочная безнадежная безнадежная задолженность. Например, если дебиторская задолженность = 200 000 долларов США, а резерв на безнадежные счета = 20 000 долларов США до списания, то NRV составит 180 000 долларов США: 200 000 долларов США - 20 000 долларов США = 180 000 долларов США. Если затем 1500 долларов были списаны как безнадежные к взысканию, то NRV все равно будет составлять 180 000 долларов США, поскольку компания сократит как дебиторскую задолженность на 1500 долларов США (200 000 долларов США - 1500 долларов США = 198 500 долларов США), так и резерв на безнадежные счета на 1500 долларов США (20 000 долларов США - 1500 долларов США = 18 500 долларов США; 198 500 долларов США - 18 500 долл. США = 180 000 долл. США).

Отмените запись о списании, если была списана полная или часть списанной задолженности, и запишите полученные деньги. Иногда компания может собирать средства со счета, который был ранее списан. В этом случае запись должна быть записана, чтобы показать восстановление. Этот процесс состоит из двух этапов: (1) отменить запись о списании и (2) записать кассовый сбор на счет. Например, если при предыдущем списании было собрано 1000 долларов, компания отменит запись, записанную во время списания. В этом случае дебиторская задолженность будет зачислена, а резерв на безнадежные счета будет списан:

Дебиторская задолженность - 1000 долларов США (дебет)

Пособие по безнадежным счетам - 1000 долларов США (кредит).

Затем компания регистрирует собранные денежные средства путем списания денежных средств и зачисления дебиторской задолженности.

Денежные средства - 1000 долларов США (дебет). Дебиторская задолженность - 1000 долларов США (кредит).

В этих записях может показаться, что резерв для безнадежных счетов увеличивается, но предполагается, что другой счет может оказаться безнадежным в будущем, поэтому общая оценка безнадежных безнадежных долгов останется прежней.