Совет по стандартам финансовой отчетности (FASB). 106, «Учет работодателями пенсионных пособий, отличных от пенсий», установил стандарты для работодателей в отношении неденежных пенсионных пособий, которые они дают своим работникам. Стандартный пример выплаты пособия №. 106 покрывает расходы на здравоохранение пенсионера.
история
Заявление FASB № 106, выпущенный в декабре 1990 года, вступил в силу в 1993 году. До этого времени работодателям разрешалось отражать расходы по выплате пенсий по возрасту. В результате предоставление таких выгод выглядело (в отчетах о доходах компаний) как решение, которое ничего не стоило компаниям в течение нескольких лет или даже десятилетий после его принятия.
Новое правило требовало учета по методу начисления - например, расходы на эти возможные выплаты начисляются на доходы, начиная с того момента, когда соответствующие сотрудники начинают работу.
Учетная ставка
В некоторых отношениях последствия заявления нет. 106 отражал те из заявления нет. 87, «Учет работодателей для пенсий». Например, в обоих случаях «учетная ставка», используемая для оценки затрат по мере их начисления, основана на рыночной ставке долгосрочных процентов.
С другой стороны, заявление №. 106 потребовали от бухгалтеров затронутых компаний оценить будущие увеличения расходов на здравоохранение. Это было новым испытанием для компаний-эмитентов и их бухгалтеров, некоторые из которых были недовольны этим.
последствия
Некоторые крупные компании прекратили предлагать пенсионным льготам для здоровья активным работникам после выполнения FASB Заявление №. 106. Как Кеннет Сперлинг и Орен Шапира, оба с глобальной практикой консалтинга в области здравоохранения Aon Hewitt, отметили в документе «Benefits Quarterly» (2011): «Перед лицом этих обязательств многие компании решили прекратить спонсировать пенсионное здравоохранение. польза полностью. " Они рассматривают новые правила как навязывающие обязательства, потому что расходы на здравоохранение гораздо более волатильны, чем процентные ставки, и исторически такие затраты росли более чем в три раза выше уровня заработной платы. В 1988 году, согласно старому правилу оплаты по факту, 66 процентов крупных фирм предлагали такие льготы. К 1998 году эта цифра снизилась до 40 процентов, говорится в газете.
Компенсация генерального директора
Лесли Крен, адъюнкт-профессор Школы делового администрирования в Университете Висконсина, Мэдисон, и Брюс Лоби, профессор бухгалтерского учета в Университете Ла-Саль, отметили в документе «Влияние FAS 106 на вознаграждение руководителя» (2002), что сокращение вознаграждений работникам в результате этого правила не распространяется на исполнительный директор. Действительно, усиливая давление в связи с сокращением льгот, оно позволило генеральным директорам передавать богатство от пенсионеров акционерам, и они утверждают, что советы директоров заметили эту передачу и вознаградили генеральных директоров за ее передачу.
