Время от времени реальность движения денежных средств может диктовать, что связанные предприятия кредитуют или заимствуют друг у друга. Учетный режим в его наиболее простой форме должен отражать движение или контроль денежных средств. За исключением случаев, когда финансы представляются на консолидированной основе, каждая сторона сделки по-разному представляет аванс в своем соответствующем балансе.
Контроль за наличными
На практике способность контролировать наличные деньги определяет их как актив. В случае аванса дочернему предприятию предприятие, получающее денежные средства, приобрело актив, поскольку оно обладает покупательной способностью или способностью контролировать использование заемных денежных средств. Получатель также несет определенную ответственность за погашение, которое может быть или не быть задокументировано.
Классификация активов
Вопреки тому, что может показаться интуитивным, учетная классификация денежных средств, переданных дочернему предприятию, меняется. Продвигающаяся организация в некоторых отношениях отказалась от контроля или использования определенной суммы денежных средств или покупательной способности. Несмотря на то, что аванс относится к связанной стороне, актив теперь приобрел особенности дебиторской задолженности. Актив является текущим, вероятно, коллекционным и легко измеряется, но это уже не денежные средства, которые можно потратить другим способом.
Бухгалтерская презентация
Поскольку денежные счета как поставщика, так и получателя соответственно уменьшаются и увеличиваются, более важная классификация возникает в смещениях этих записей. С точки зрения поставщика денежных средств, он теперь создал дебиторскую задолженность, хотя и причитающуюся связанной стороне. В свою очередь, получатель денежных средств теперь создал кредиторскую задолженность или, возможно, даже записку, подлежащую оплате в зависимости от характера и документации аванса.
Правильное представление бухгалтерского учета важно, особенно если управленческие решения принимаются независимыми лицами. Кроме того, кредиторы организаций нуждаются в некоторой степени прозрачности в отношении индивидуальной ликвидности связанных предприятий.
Резюме эффектов
Когда финансовая отчетность подготовлена на консолидированной основе с одним набором отчетов, описывающих деятельность всех связанных предприятий, авансы дочерним предприятиям не будут представлены. Они будут скорректированы с помощью так называемых «исключающих записей» в процессе консолидации.
Предварительно консолидированный эффект аванса, однако, может повлиять на «лицо» одной организации, которое оно представляет кредиторам, кредиторам, акционерам или другим заинтересованным сторонам. Руководство может иметь причину представлять конкретную компанию как «богатую наличными», ликвидную или активную. И наоборот, может быть мотивация изобразить неконсолидированную позицию ограниченности денежных средств или ограничения активов.
Самое главное, причины денежных авансов должны быть четко поняты. Движение денежных средств между связанными организациями без надлежащей деловой причины должно стать прекурсором для дальнейшего анализа заинтересованными сторонами.
