Чтобы правильно учесть процентные свопы, важно понимать, что они считаются производными для целей бухгалтерского учета. Как производная, их стоимость движется вверх и вниз, так как стоимость другого актива или обязательства движется вверх и вниз. Порядок учета процентных свопов регулируется ASC 815, разработанным Советом по стандартам финансовой отчетности в США. Раньше этим стандартом был SFAS 133. Порядок учета процентного свопа зависит от того, считается ли он хеджированием.
Счет для обмена
Определите, считается ли процентный своп хеджированием. Если своп был исполнен для спекуляции на изменениях процентных ставок, и он не структурирован для хеджирования конкретного риска другого актива или обязательства компании, то он не подлежит определению.
Оценивайте своп каждый отчетный период, используя текущие рыночные данные и цены, и отражайте любые изменения его стоимости в финансовой отчетности компании в большую или меньшую сторону.
Проверьте изменения в стоимости свопа по сравнению с изменениями стоимости актива или обязательства, для которого был выполнен своп для хеджирования. Если корреляция очень высокая, например 0,75 или выше, то своп должен квалифицироваться как хеджирование денежных потоков. Например, своп может предоставить компании денежные потоки, которые увеличиваются при увеличении процентных ставок. Это может быть использовано для хеджирования риска более высоких процентных ставок по долгам, которые компания может иметь с плавающими или регулируемыми процентными ставками.
Признайте изменения в стоимости свопа в разделе «Прочие совокупные доходы» на балансе компании за каждый отчетный период.
Признать денежные потоки от свопа в том виде, в котором они получены, когда выплачиваются проценты по хеджируемому долговому инструменту.
Уменьшайте стоимость свопа на балансе компании каждый период по мере приближения к погашению. Его значение будет равно нулю, когда он созреет.
