Риск является определяющим понятием аудита. Аудиторы проверяют бизнес в первую очередь для выявления операционных и финансовых рисков. Обе эти категории риска относятся к более широкой категории риска - риску вовлечения. Оповещение о ревизионном риске 1995 года ввело термин «риск взаимодействия». Он состоит из трех взаимосвязанных компонентов: бизнес-риск предприятия, бизнес-риск аудитора и аудиторский риск.
Сущность бизнес-риска
Деловой риск компании - это риск, связанный с ее текущей деятельностью. Это может включать внешние факторы бизнеса и отрасли, макроэкономические переменные или неудачные спекулятивные предприятия. Решения компании и ее фактор управления в значительной степени влияют на эту оценку рисков.
Аудиторский риск и аудиторский бизнес-риск
Аудиторский риск - это риск того, что аудитор предоставит неквалифицированное или четкое мнение о финансовой отчетности, которая была существенно искажена или является неточной иным образом. Заявление о стандартах бухгалтерского учета № 47 определяет бизнес-риск аудитора как риск того, что аудитор «может быть подвержен травмам или убыткам… в результате судебных разбирательств, неблагоприятной огласки или других событий, связанных с финансовой отчетностью, которую он изучил и о которой сообщил».
Риск помолвки
Бизнес-риск предприятия, аудиторский бизнес-риск и аудиторский риск угрожают репутации и эффективности аудиторской фирмы и способствуют общему риску взаимодействия, который является риском, с которым сталкивается аудит в связи с определенным клиентом. Это включает в себя риск существенного искажения, риск для своей репутации быть связанным с конкретным клиентом, неспособность клиента заплатить фирме или потенциальные финансовые потери.
Снижение риска вовлечения
При выборе, принимать ли или продолжать обслуживать клиента, аудиторская фирма должна учитывать риск участия и три его компонента. Если клиент принят, аудит должен быть спланирован так, чтобы риски компонентов были поддержаны на приемлемом уровне. Целостность управления является ключевым фактором приемлемого риска взаимодействия. Анализ предыдущих аудитов, беседы с предыдущими аудиторами и консультации с независимыми источниками, такими как отраслевые и торговые публикации, позволяют аудитору оценить компетенцию менеджмента. Аудиторы также должны учитывать независимость и состав совета директоров. Аудиторы должны оценивать процессы управления рисками, а также требования к нормативной отчетности.При рассмотрении наряду с прошлыми финансовыми отчетами аудитор должен начать понимать финансовое состояние и целостность организации. Если риск взаимодействия считается слишком высоким, аудитор не должен обслуживать клиента. Если соглашение принято, аудитор должен продолжать отслеживать риск взаимодействия и реагировать соответствующим образом.
