Резерв под обесценение является бухгалтерским и налоговым условием. Большинство основных фондов, таких как установки, оборудование и транспортные средства, со временем теряют свою стоимость по мере их использования и старения. Резерв под обесценение учитывается за счет снижения их стоимости каждый год в финансовой отчетности и налоговых декларациях за определенный период времени.
Значимость
Амортизационные расходы могут играть очень большую роль в балансе компании и отчетах о прибылях и убытках. Резерв амортизации может быть очень большим каждый год в отраслях, которые полагаются на тяжелое оборудование, фабрики и другие дорогостоящие капиталовложения. Амортизационные отчисления в отчете о прибылях и убытках могут быть большими, которые распределяют первоначальную стоимость инвестиций в основные средства в течение нескольких лет. Это также может сыграть значительную роль в подаче налоговых деклараций за счет снижения суммы налогооблагаемого дохода и, следовательно, снижения эффективной налоговой ставки компании.
функция
Функция амортизационных отчислений заключается в том, чтобы бухгалтерский баланс компании более точно отражал текущую стоимость инвестиций, которые она сделала в основные средства с течением времени. Например, если корпорация инвестирует 500 миллионов долларов в новый завод, эта сумма будет отражена в балансе в долгосрочной перспективе. Однако, если это число не будет уменьшаться каждый год с течением времени, чтобы отражать старение, износ и устаревание, тогда баланс будет неправильно слишком высоким, как мера активов компании. Резерв на амортизацию постепенно понижает эту балансовую стоимость с течением времени, чтобы отразить снижение реальной стоимости.
Типы
Наиболее распространенный вид амортизационных отчислений - прямолинейный. Это рассчитывается простым способом путем деления стоимости или стоимости актива в начале его срока службы, а затем деления этой суммы на количество лет, которые, как ожидается, будут полезны. Если в конце срока службы существует остаточная или остаточная стоимость, то это число уменьшается от первоначального значения до деления на годы.
Также можно использовать более ускоренные типы графиков амортизации, такие как метод двойного убывающего баланса (DDB) и метод суммы лет (SOYD). Метод DDB приводит к тому, что в более ранние годы резервы начисления амортизации значительно выше, что отражает тот факт, что большинство активов более ценны, когда они новые. Метод SOYD - это компромисс между DDB и линейным методом, находящийся между этими двумя показателями с точки зрения годовой суммы резерва.
Другие методы включают использование фактических объемов производства актива каждый год, деленное на общее количество лет, которые, как ожидается, будут продуктивными. Например, количество нефти, поступающей из актива нефтяного месторождения, деленное на общее количество лет добычи, может быть использовано для создания резерва.
Соображения
Основное соображение в амортизационных отчислениях заключается в том, что правила бухгалтерского учета или налогообложения, регулирующие амортизацию, могут не отражать реальную мировую справедливую стоимость актива. Расчеты как по учету, так и по амортизации налога являются оценочными, и реальная справедливая стоимость основных средств в определенный момент времени должна определяться рыночной сделкой.
Выгоды
Наиболее очевидным преимуществом амортизационных отчислений, особенно для целей налогообложения, является то, что в экранировании дохода, вызванного этим резервом, имеется денежная стоимость. Например, если компания имеет налоговую ставку 35 процентов и взимает безналичную амортизацию в размере 1000 долларов США в год для целей налогообложения, то это положение имеет значение 35 процентов от 1000 долларов США в год или 350 долларов США.
