В Соединенных Штатах правомочные корпорации, которые решили облагаться налогом в соответствии с подразделом S Налогового кодекса, обозначаются как S Corporation. Как правило, владельцы S Corporation платят налог на доходы или отчисления S Corporation в том году, в котором она заработана, и при распределении налог не уплачивается. Существуют значительные исключения, однако.
основной
Многие налогоплательщики считают, что S-корпорации предпочтительнее обычных корпораций, поскольку они избегают двойного налогообложения, которое возникает, когда корпоративный доход сначала облагается налогом на корпоративном уровне, а затем на уровне индивидуального подоходного налога, когда дивиденды выплачиваются акционерам. В корпорации S обычно нет налогообложения на корпоративном уровне для федеральных налоговых деклараций. Доходы и отчисления корпорации вместо этого «передаются» отдельным акционерам и отражаются в их налоговых декларациях.
основа
Под базой акционера в S Corporation понимается сумма денег, которую акционер внес в корпорацию, плюс любые кредиты корпорации. Когда корпорация без накопленных прибылей и прибылей (как правило, прошлых прибылей и убытков) распределяет деньги или имущество акционеру сверх базы акционеров, сумма распределения сверх базы облагается налогом для акционера как продажа акций корпорации, прирост капитала.
пример
Предположим, что налогоплательщик A делает взнос в размере 100 долларов США в S Corporation B. Впоследствии налогоплательщик A предоставляет лично гарантированный кредит в размере 50 долларов США для S Corporation B. База налогоплательщика A в S Corporation B теперь составляет 150 долларов. Если теперь S Corporation B распространяет налогоплательщику A по 160 долларов, то распределение в размере 150 долларов, как правило, не облагается налогом; однако 10 долларов США, превышение распределения над базой, облагается налогом налогоплательщика A как прирост капитала.
Прибыль и прибыль
Когда у корпорации есть исторические прибыли и прибыли, сумма этих прибылей и убытков прибавляется или вычитается из основы при определении налогооблагаемой суммы распределения S Corporation. В целом, доход, признанный от S Corporation, добавляется к основе акционера, а убытки, признанные от S Corporation, используются для уменьшения базы акционера для целей определения налогооблагаемой суммы распределений.
1120S K-1
Доход и отчисления от S Corporation сообщаются акционеру через форму внутреннего дохода, известную как 1120S K-1. Эта форма может использоваться акционером не только для расчета налогооблагаемой доли акционера в деятельности S Corporation, но также может использоваться для отслеживания базовых показателей, включая не подлежащие вычету расходы, такие как расходы на определенное питание и развлечения или страхование жизни офицера. График 1120S K-1 не отслеживает всю основу акционера, однако, и акционеру может потребоваться вести независимый учет.
