Разница в бухгалтерском учете говорит вам, насколько бизнес-результат отличался от другого значения, такого как заложенная в бюджет, целевая или ожидаемая сумма. Например, если вы заложили в бюджет 500 долл. США на оплату почтовых расходов и потратили 600 долл. США, разница составит 100 долл. США, и это может объясняться непредвиденным увеличением ставок почтовой оплаты. Когда вы читаете, что продажи компании были ниже, чем ожидалось, это означает, что у компании была отрицательная разница в фактических продажах по сравнению с ожидаемыми продажами. Это отличается от дисперсии в статистике, которая говорит вам разницу между отдельным значением и средним значением всех значений.
Расчет дисперсии доллара
В бухгалтерском учете отклонение рассчитывается путем вычитания ожидаемого значения из фактического значения для определения разницы в долларах. Положительное число указывает на избыток, а отрицательное число указывает на дефицит. Отрицательные числа обычно обозначаются в скобках. И избыток, и недостаток могут быть хорошими или плохими, в зависимости от того, к чему относится дисперсия. Например, если бюджет планировался в размере 1 млн. Долларов США, а фактический доход составлял 900 000 долларов США, разница составляет (100 000 долларов США), что негативно влияет на прибыльность. Если расходы планировались в размере 800 000 долл. США, а фактические расходы составляли 700 000 долл. США, разница также составляет (100 000 долл. США), но это оказывает положительное влияние на прибыльность.
Расчет процентного отклонения
Разница в 1 миллион долларов может быть небольшой или большой, в зависимости от того, с чем ее сравнивают. Вот почему вы должны рассчитать дисперсию как сумму в долларах и процентах, которые указывают на относительный размер дисперсии. Чтобы рассчитать процентную дисперсию, разделите долларовую дисперсию на целевое значение, а не на фактическое значение, и умножьте на 100. Например, процентная дисперсия для предыдущего примера дохода равна (100 000 долл. США), разделенной на 1 миллион долларов, умноженную на 100, или (10) процентов. Процентное отклонение расходов составляет (100 000 долл. США), деленное на 800 000 долл. США на 100, или (12,5) процента.
Расчет дисперсии в процентах
Вы не должны рассчитывать процентную разницу для числа, которое уже выражено в процентах. Например, валовая прибыль в размере 1 млн. Долларов США в выручке и 800 000 долларов США в расходах составляет 200 000 долларов США. Валовая прибыль составляет 200 000 долларов США, деленная на 1 миллион долларов США на 100, или на 20 процентов. Валовая прибыль при доходе в 900 000 долларов США и расходах в 700 000 долларов США также составляет 200 000 долларов США, поэтому разница в валовой прибыли составляет 0 долларов США. Валовая прибыль составляет 200 000 долларов США, деленная на 900 000 долларов США на 100, или 22,2 процента. Разница в марже составляет 22,2 процента минус 20 процентов, или 2,2 процента, выраженная только как разница в двух процентах.
Анализ отклонений
При рассмотрении в изоляции, отклонения могут вводить в заблуждение. В приведенном выше примере отклонения рентабельности указывают на хорошие финансовые результаты, так как прибыль была равна запланированной прибыли, а маржа прибыли была выше запланированной. Однако детали показывают, что продажи отставали от бюджета и что увеличение прибыльности стало результатом управления или сокращения расходов. В зависимости от обстоятельств это может указывать на то, что бизнес сокращается и что меры по экономии средств, такие как увольнения, были необходимы для поддержания заложенной в бюджет прибыли.
Именованные Вариации
Многие отклонения имеют конкретные имена для обозначения сравниваемых значений. Например, если общая стоимость рабочей силы была заложена в бюджет на уровне 5 миллионов долларов США, а фактические затраты составили 5,2 миллиона долларов США, разница в стоимости рабочей силы составит 200 000 долларов США. Поскольку стоимость рабочей силы - это количество отработанных часов, умноженное на ставку, уплачиваемую за час, вы можете рассчитать дисперсию для каждого компонента, чтобы дополнительно изучить причину отклонения. Разница в уплаченной ставке называется дисперсией ставок, а разница в отработанных часах называется дисперсией эффективности.Аналогичным образом, разница в использовании материалов является одним из компонентов разницы в стоимости материалов. Другим компонентом является разница цен на материалы.
