Консолидированная финансовая отчетность состоит из отчета о прибылях и убытках, баланса и отчетов о движении денежных средств материнской компании и дочерних компаний, находящихся в ее собственности или административном контроле. При подготовке консолидированной финансовой отчетности необходимо исключить некоторые записи, чтобы избежать дублирования или завышения финансовых данных. Такие записи включают в себя покупки между единицами, продажи, финансирование и операции с акциями.
Основы консолидированной финансовой отчетности
Компания, владеющая контрольными пакетами акций или контрольными пакетами акций дочерних компаний, должна составлять консолидированную финансовую отчетность. Процесс консолидации включает в себя объединение финансовой отчетности материнской компании с финансовой отчетностью дочерних компаний. Подготовьте отдельные финансовые отчеты для материнской и дочерних компаний, прежде чем обобщать их в единый набор финансовой информации. Затем вы можете приступить к исключению некоторых записей в финансовой отчетности для отдельных единиц, которые не могут быть включены в консолидированные финансовые отчеты.
Операции по продаже между подразделениями
Отмените транзакции продаж, которые происходят внутри группы, потому что они не учитываются при получении прибыли.Относитесь к таким продажам как к переносу запасов между магазинами, принадлежащими одному и тому же лицу. Вы должны фактически признать, что переданные предметы просто поменялись помещениями, а не собственностью. Признание такого движения товаров внутри компании приведет к увеличению вашего консолидированного запаса и снижению стоимости продаж. Недооцененная стоимость продаж завышает прибыль. Себестоимость продаж - это разница между конечным запасом и суммой начального запаса и покупок.
Внутригрупповые активы и обязательства
Вычеркнуть счета к оплате и получению, относящиеся к внутригрупповым операциям. Это связано с тем, что подлежащая оплате задолженность одного подразделения по существу является дебиторской задолженностью другого подразделения, принадлежащего той же головной организации. Чтобы исключить записи по кредиторской и дебиторской задолженности, дебетуйте и зачисляйте сумму в консолидированную кредиторскую и консолидированную дебиторскую задолженность соответственно. Сохранение такой кредиторской и дебиторской задолженности в консолидированной финансовой отчетности было бы так же хорошо, как если бы она говорила о том, что группа задолжала себе деньги, что практически нереально.
Межфирменные Инвестиции
Исключить внутрифирменные инвестиции, то есть доли участия материнской компании в дочерних компаниях. Структура акционерного капитала материнской и дочерних компаний отражена в разделе капитала владельца на отдельном балансе каждой компании. Это означает, что баланс материнской компании уже указал свои интересы в дочерних компаниях, и объединение интересов, отраженных в балансах дочерних компаний, будет равносильно дублированию. Другими словами, собственный капитал родителя представляет собой собственный капитал всей группы.
