Если вы управляете производственным или розничным бизнесом, скорее всего, у вас есть какой-то инвентарь, который вам еще предстоит закончить или продать. Этот инвентарь является активом для вашего бизнеса, поскольку он имеет ценность, и в какой-то момент в будущем он будет конвертирован в наличные. Есть несколько методов оценки запасов. Каждый метод по-разному влияет на ваш налоговый счет и определяет, насколько здоровым выглядит ваш бизнес для покупателей, кредиторов и инвесторов.
Что такое инвентарь?
Запасы - это все товары, которые вы держите готовыми к продаже, которые розничные торговцы называют товарами, и сырье, используемое для производства товаров. Сырье - это необработанные материалы, используемые для производства товаров, такие как мука для хлебопекарен, алюминий и сталь для производства автомобилей. Он также включает частично готовую продукцию и товары в производстве или незавершенное производство, так как эти изделия станут готовыми изделиями для перепродажи. Инвентаризация - это ключ к получению дохода. Как таковой, он классифицируется как текущий актив на балансе компании. При продаже объекта инвентаризации стоимость переносится в категорию стоимости проданных товаров в отчете о прибылях и убытках.
Что такое инвентаризационная стоимость?
Стоимость запасов - это общая стоимость ваших запасов, рассчитанная в конце каждого отчетного периода. Однако это не полный расчет, поскольку вы можете оценивать свой инвентарь по-разному. Эмпирическое правило заключается в том, что ваша балансовая запись должна отражать «ценность» статей для вашего бизнеса.
В некоторых отраслях, таких как розничная торговля и производство сыпучих товаров, стоимость может быть равна сумме, которую вы заплатили за товары. Например, вам может понадобиться 30 винтов для сборки предмета мебели. Неважно, сколько вы заплатили за эти винты, поскольку колебания цены на винты не влияют на ваш конечный продукт. Стоимость вашего винта - это сумма, которую вы заплатили.
Ситуация была бы иной, скажем, в сфере розничной торговли электроникой. Предположим, что ваш бизнес покупает и продает смартфоны, и вы купили свой текущий товар для смартфонов оптом по цене $ 300 за единицу. Если производитель снизит оптовую цену до 250 долларов, то, очевидно, ваш непроданный товар больше не будет стоить 300 долларов. Конкуренты теперь могут покупать и продавать один и тот же продукт дешевле, и при прочих равных условиях вам придется снижать розничную цену или снижать цены конкурентов. Сообщение о стоимости смартфонов может привести к завышению стоимости вашего инвентаря. Консервативный подход заключается в том, чтобы оценивать ваши запасы по наименьшей стоимости и текущей рыночной стоимости.
Зачем вам нужно знать стоимость запасов
То, как вы оцениваете запасы на балансе, определяет ваш конечный запас, который, в свою очередь, определяет стоимость проданных товаров и, следовательно, прибыль. Вот формула для расчета стоимости проданных товаров:
(Начало инвентаризации) + (Покупка инвентаря) - (Конец инвентаря) = Стоимость проданных товаров
Как видите, чем выше конечный запас, тем ниже затраты на продажу. Это приводит к увеличению прибыли (выручка за вычетом расходов на проданные товары равна валовой прибыли). И наоборот, более низкая оценка запасов приводит к повышению себестоимости продаж и снижению прибыли.
Помимо влияния на вашу финансовую отчетность, существуют и другие причины, по которым вам необходимо знать стоимость запасов вашей компании:
Принятие управленческих решений
Хранение большого количества запасов в течение длительного времени обычно не выгодно, так как вы будете нести расходы на хранение, а также рискуете испортиться и устареть. И наоборот, если у вас слишком мало запасов, вы не сможете быстро удовлетворить спрос клиентов. Хранение вашего инвентаря в узком окне оценки позволяет вам поразить сладкое пятно в количестве имеющихся у вас запасов. Отслеживая стоимость запасов, менеджеры также могут видеть, как текущие операции складываются по сравнению с текущими и историческими ценами. Это может помочь поддержать принятие решений относительно розничных цен.
ВДеловые продажи и покупки
Если вы рассматриваете вопрос о том, продавать ли свой бизнес, цена покупки должна включать сумму ваших запасов в наличии. В ваших же интересах как можно более высоко оценить запасы, чтобы достичь наилучшей возможной цены продажи. И наоборот, при покупке бизнеса вам придется компенсировать владельцу непроданные запасы в целевом бизнесе. Теперь в ваших интересах оценить инвентарь как можно ниже. Разумный подход заключается в проведении расчетов с использованием различных методов оценки и использовании самых высоких / самых низких оценок в качестве отправной точки для переговоров о цене.
Обеспечение для кредиторов
Инвентаризация часто может быть использована в качестве обеспечения кредита и передана кредитору, если предприятие не может выплатить кредит. Оценка запасов будет определять, сколько вы можете одолжить. Ваша цель здесь - показать максимально возможную стоимость инвентаря. Вы можете рассчитывать занять только процент от этой стоимости.
налоги
Служба внутренних доходов позволяет вычитать затраты на инвентаризацию из вашей налоговой декларации. Вы можете указать точную стоимость (то, что вы заплатили за товары) или меньшую из стоимости и рыночной стоимости. Существуют различные методы определения «стоимости», и каждый метод может давать разные показатели оценки. Это, в свою очередь, влияет на сумму, которую вы можете вычесть для целей налогообложения.
Учет инвентарной стоимости
Наиболее точный метод оценки состоит в том, чтобы определить конкретные предметы в вашем инвентаре и сложить стоимость покупки каждого предмета. Это нецелесообразно по очевидным причинам, особенно для производственных предприятий и тех, которые переворачивают много товаров. Если вы не можете точно определить стоимость своего инвентаря, вы должны использовать методы оценки FIFO, LIFO или средневзвешенной оценки.
FIFO: первый вошел, первый вышел
Метод FIFO предполагает, что вы сначала израсходуете свои самые старые предметы инвентаря. Это полезный метод оценки, когда инвентарь состоит из множества идентичных предметов, поэтому вам не нужно отслеживать каждый предмет по отдельности: например, у вас есть 10 000 одинаковых футболок и 10 000 футболок с индивидуальной печатью. С FIFO вы рассчитываете свои расходы на продажу - то, что вы уже продали - по ссылкам на предметы, которые вы купили раньше. Запасы оцениваются исходя из новейших предметов, которые были куплены последними.
Вот пример. Предположим, что Acme Inc. купила 100 товаров в апреле по цене $ 1, еще 100 в июле по цене $ 2 и еще 100 в октябре по цене $ 3. В течение года было продано 150 товаров. Стоимость проданных товаров Acme составит 200 долларов - первые 100 товаров по 1 доллару за каждый (100 долларов), а следующие 50 товаров по 2 доллара (100 долларов). Оставшийся инвентарь, включающий 150 непроданных товаров, будет оцениваться в 400 долл. США по FIFO: (50 x 2 долл. США) + (100 x 3 долл. США) = 400 долл. США.
LIFO: последний вошел, первый вышел
LIFO является противоположностью FIFO. Здесь вы определяете стоимость продаж по стоимости ваших новых предметов. Это означает, что ваш инвентарь состоит из стоимости предметов, которые вы купили раньше. Если бы Acme использовала LIFO вместо FIFO, оставшийся инвентарь был бы основан на первых 150 предметах, которые он купил на сумму 200 долларов: (100 x 1) + (50 x 2) = 200 $. Стоимость проданных товаров теперь будет значительно выше и составит 400 долларов. Это включает в себя последние 100 предметов, которые он купил, которые стоят 3 доллара США (всего 300 долларов США) и 50 до того, что стоило 2 доллара США (100 долларов США).
WAC: средневзвешенная стоимость
Метод средней стоимости использует среднюю стоимость товаров, приобретенных в течение отчетного периода, и присваивает ее всем непроданным запасам и проданным товарам. Согласно WAC, средняя цена покупки Acme составляет $ 2. Стоимость 150 проданных товаров составляет 300 долларов (150 x 2 доллара). Стоимость инвентаря составляет 300 долларов США (150 x 2 доллара США). Основным преимуществом WAC является то, что он сглаживает колебания цен. Тем не менее, вы можете использовать его только внутри. IRS не позволяет вам использовать WAC для оценки запасов в ваших налоговых декларациях.
Пример стоимости запасов
Чтобы увидеть, как могут работать FIFO, LIFO и WAC, рассмотрите следующий сценарий. Компания ABC приобретает 10000 виджетов в этом году. Он продает 7600 виджетов, что означает, что на конец года у него осталось 2400 виджетов в качестве непроданных запасов.
ABC совершает покупки в следующие даты:
- Январь: 3000 виджетов по 1 долл. США за виджет (общая стоимость 3000 долл. США)
- Апрель: 3000 виджетов по цене $ 1,25 за виджет (общая стоимость $ 3750)
- Июль: 4000 виджетов по 1,10 долл. США за виджет (общая стоимость 4400 долл. США).
- Общая стоимость покупки: 11 150 $
Он продает 7600 виджетов на следующие даты:
- Февраль: 3800 виджетов по цене $ 2,00 (общая стоимость $ 7600).
- Август: 3800 виджетов по $ 1,80 (общая стоимость $ 6840)
- Общий объем продаж: $ 14,440
Вот напоминание о формуле стоимости проданных товаров:
(Начальные запасы) + (инвентарные покупки) - (конечные запасы) = стоимость проданных товаров.
В рамках FIFO запасы оцениваются в 2640 долл. США (2400 долл. США в 1,10 долл. США). Стоимость проданных товаров (при условии отсутствия начальных запасов) составляет 8 510 долл. США (0 долл. США + 11 150 долл. США - 2 640 долл. США), а валовая прибыль составляет 5 930 долл. США (14 440 долл. США - 8 510 долл. США).
В рамках LIFO запасы в настоящее время оцениваются в 2400 долл. США (2400 х 1,00 долл. США). Стоимость проданных товаров составит 8 750 долл. США (0 долл. США + 11 150 долл. США - 2 400 долл. США), что снижает валовую прибыль до 5 690 долл. США (14 440 долл. США - 5 750 долл. США).
В соответствии с WAC средняя стоимость одного виджета составляет 1,115 долл. США (11 150 долл. США / 10 000 долл. США). Товарно-материальные запасы будут оцениваться в 2676 долл. США (2400 х 1,115 долл. США), а стоимость проданных товаров - 8 474 долл. США (7600 х 1,115 долл. США). Это дает наибольшую валовую прибыль в размере 5 966 долларов.
Какой метод выбрать?
Чтобы оценить относительную стоимость FIFO по сравнению с LIFO, вам нужно посмотреть, растут или уменьшаются затраты на инвентарь.
- Когда затраты растут, выберите LIFO для увеличения налоговых вычетов. В условиях растущей стоимости LIFO обеспечивает больший вычет затрат из ваших налогов, поскольку самые дорогие товары (те, которые вы сделали или купили последними) учитываются в стоимости проданных товаров. Это приводит к повышению затрат и снижению прибыли. FIFO, напротив, даст самую высокую оценку запасов и валовую прибыль.
- LIFO дает самую высокую оценку запасов и валовую прибыль при снижении затрат.
- FIFO обычно дает наиболее точную стоимость. Это связано с тем, что он ссылается на последние купленные предметы, что означает, что стоимость вашего инвентаря должна точно соответствовать текущим ценам. По этой причине FIFO является стандартным методом оценки для большинства компаний.
- WAC дает оценку, которая больше похожа на FIFO. Однако, немногие предприятия используют WAC, так как он не принят налоговыми органами.
Ключевым моментом здесь является то, что вы можете свободно выбирать любой метод оценки, который вам нравится, и допустимо использовать один метод в вашей налоговой декларации, а другой - в финансовой отчетности, подготовленной для менеджеров и инвесторов. Как всегда, вы должны указать метод, который вы использовали в своей финансовой отчетности. Инвесторы захотят увидеть объяснение, если вы измените метод оценки с одного года на другой.
То, что вы не можете сделать, - это переключаться между LIFO и FIFO в ваших налоговых декларациях, чтобы получать самый большой вычет ежегодно. Что касается IRS, вы должны использовать один и тот же метод оценки каждый год.
