Риск финансовой отчетности присущ как внешнему, так и внутреннему аудиту. Это относится к возможности того, что аудиторы могут не обнаружить существенные ошибки в бухгалтерском отчете после тщательного анализа. Риск финансовой отчетности возникает в результате пяти «утверждений» или допущений руководства: представление и раскрытие информации, существование или происшествие, права и обязанности, полнота и оценка или распределение.
Презентация и раскрытие информации
Утверждения высшего руководства о «представлении и раскрытии» в корпоративной финансовой отчетности важны. «Презентация» указывает порядок, в котором бухгалтер перечисляет позиции финансовой отчетности. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) в США и международные стандарты финансовой отчетности (IFRS) рекомендуют конкретные модели представления для каждой финансовой отчетности. Например, отчет о движении денежных средств должен указывать (в этом порядке): денежные потоки от операционной деятельности, денежные потоки от инвестиционной деятельности и денежные потоки от инвестиционной деятельности. «Раскрытие» относится к важной информации, которую руководство может не указывать в финансовой отчетности и которая может привести к тому, что фирма понесет убытки в результате судебных или административных штрафов.
Существование или Происшествие
Утверждение «существование или возникновение» относится к операционным транзакциям. Проще говоря, высшее руководство утверждает или подтверждает аудитору, что статьи финансовой отчетности существуют. Старшее руководство также подтверждает, что транзакции и записи в журнале, которые составляют остатки на счетах, действительно произошли. Для иллюстрации предположим, что баланс компании A показывает 10 миллионов долларов наличными. Внешний аудитор проверяет утверждение «существования», получая письменное подтверждение от банка об остатке на счете Компании А.
Права и обязанности
Утверждения «прав и обязанностей» относятся к активам и обязательствам соответственно. Актив - это экономический ресурс, которым компания владеет или на который она может иметь право собственности в будущем. Аудитор гарантирует, что фирма имеет фактические права собственности на активы в соответствии с требованиями законодательства. Обязательство относится либо к долгу, который компания должна погасить в установленный срок, либо к финансовому обязательству, которое она должна выполнить в срок. Аудитор также гарантирует, что корпоративные финансовые обязательства являются точными.
завершенность
Аудитор проверяет утверждение «полноты», проверяя, что финансовая отчетность, взятая в целом, является полной. Полный набор финансовой отчетности включает в себя баланс (или отчет о финансовом положении), отчет о прибылях и убытках (также известный как отчет о прибылях и убытках), отчет о движении денежных средств и отчет о нераспределенной прибыли. Аудитор также обеспечивает, чтобы в каждом финансовом отчете отображались все соответствующие статьи: например, проверка расходов, доходов, убытков и прибылей в отчете о прибылях и убытках.
Оценка или Распределение
Утверждения высшего руководства о «оценке или распределении» относятся главным образом к предположениям об амортизации активов. На языке бухгалтерского учета амортизация актива означает распределение его стоимости на несколько лет. Фирма может сообщить неточные финансовые данные, если руководители департаментов допустят неправильные нормы амортизации. Это связано с тем, что записи в журнале амортизации являются расходами, которые влияют на отчет о прибылях и убытках корпорации.
