Представление не подлежащих вычету расходов в финансовой отчетности зависит от учета, на котором составлена финансовая отчетность, а не от того, являются ли они аудированной финансовой отчетностью. Представление финансовой отчетности может основываться либо на общепринятых принципах бухгалтерского учета, либо на GAAP, либо на одной из других комплексных основ бухгалтерского учета или OCBOA. Аудированная финансовая отчетность также может быть основана на GAAP или OCBOA.
Не подлежащие вычету расходы
Не подлежащие вычету расходы в бизнесе являются законными расходами для целей бухгалтерского учета, но они не допускаются в качестве вычетов из валового дохода в налоговой декларации. Например, такие расходы, как Служба внутренних доходов или штрафы правительства штата и процентные расходы, определенные страховые взносы на страхование жизни офицеров, политические взносы, определенные штрафы, расходы, связанные с освобождением от уплаты налогов или федеральным подоходным налогом, сокращают чистую прибыль бизнеса, но делают не уменьшить свой налогооблагаемый доход.
GAAP Презентация
В подготовленной GAAP финансовой отчетности расходы, не подлежащие вычету, не отделены от прочих коммерческих расходов в отчете о прибылях и убытках. Однако эти не подлежащие вычету расходы должны быть добавлены к чистой прибыли при расчете расходов по налогу на прибыль с налогооблагаемой прибыли. Начисленные доходы - заработанные, но еще не полученные - и начисленные расходы - причитающиеся, но не уплаченные, - представлены, включая начисленные не подлежащие вычету расходы. Начисленные активы и обязательства также присутствуют в бухгалтерском балансе, и любые резервы по отложенному налогу на прибыль или активу также должны учитывать расходы, не подлежащие вычету. Аудитор может проверить эти расчеты по подоходному налогу в рамках своих аудиторских процедур, чтобы определить, правильно ли представлены положения о подоходном налоге.
Кассовая база и модифицированная кассовая презентация
Кассовая основа и измененная форма представления финансовой отчетности на кассовой основе являются двумя из трех наиболее распространенных форм финансовой отчетности OCBOA. В финансовой отчетности на кассовой основе представлены только поступления и поступления денежных средств в течение периода. Денежные платежи за не подлежащие вычету расходы включены в состав всех прочих денежных расходов и не являются отдельными. Финансовая отчетность с измененной денежной базой начисляет долгосрочные активы и обязательства; краткосрочные активы и обязательства в текущем периоде не представлены. Поскольку не подлежащие вычету начисленные обязательства являются краткосрочными, их нет в отчете о прибылях и убытках или в балансе. Невычисляемые расходы раскрыты в примечаниях к данной финансовой отчетности, чтобы объяснить, почему бухгалтерские записи компании отличаются от финансовой отчетности OCBOA.
Презентация налоговой базы
Налоговая база В финансовой отчетности представлены только доходы, расходы, активы и обязательства, которые указаны в налоговой декларации. Поэтому не подлежащие вычету расходы не представляются. Они раскрыты в примечаниях к финансовой отчетности вместе со всеми начислениями баланса, не включенными в налоговую декларацию, чтобы объяснить различия между бухгалтерскими записями компании и финансовой отчетностью на налоговой основе. Составители налогов могут включать Форму М-1 вместе с налоговой декларацией для сверки бухгалтерских записей компании с налоговой декларацией. В аудированном финансовом отчете аудитор может просмотреть Форму М-1 и примечания к раскрытию, чтобы убедиться, что финансовые отчеты OCBOA достоверно представляют эту информацию.
