С появлением в декабре 2001 г. Отчета о стандартах финансовой отчетности (SFAS) № 142 Совета по стандартам финансовой отчетности (FASB), GAAP США запретил амортизацию гудвилла. В связи с бумом приобретений в эпоху доткомов, FASB полагал, что гудвилл экономически не является убыточным активом. То есть истинная природа доброй воли должна быть чем-то бесконечно живым. Таким образом, для бухгалтеров важно понимать надлежащий метод учета гудвилла согласно SFAS 142.
Создание доброй воли
Гудвилл возникает в результате объединения бизнеса. Когда приобретающая компания платит больше, чем справедливая стоимость приобретаемого бизнеса, превышение, которое выплачивается, называется гудвиллом и капитализируется в балансе. Хотя гудвилл является нематериальным активом, он, как правило, является достаточно крупным активом, который отражается как отдельная статья в финансовой отчетности.
Тест на обесценение: Шаг 1
Гудвилл проверяется на обесценение в два этапа. На шаге 1 балансовая стоимость или балансовая стоимость подотчетной единицы сравнивается со справедливой стоимостью подотчетной единицы. Подотчетная единица такая же, как и бизнес, приобретенный во многих случаях. Если справедливая стоимость превышает балансовую стоимость, обесценение отсутствует, и проверка заканчивается. Если справедливая стоимость меньше балансовой стоимости, компания переходит к шагу 2
Тест на обесценение: шаг 2
На шаге 2 балансовая стоимость гудвилла сравнивается с подразумеваемой справедливой стоимостью гудвилла. Чтобы определить подразумеваемую справедливую стоимость гудвилла, компания рассчитает гипотетическое объединение бизнеса, где, используя расчеты шага 1, компания использует справедливую стоимость бизнеса в качестве сравнения со справедливой стоимостью всех отдельных активов и обязательств., Эта разница представляет собой подразумеваемую справедливую стоимость гудвилла, которая затем сравнивается с балансовой стоимостью гудвилла. Если балансовая стоимость гудвилла превышает предполагаемую справедливую стоимость, произошло обесценение. Если нет, то обесценение не произошло, и испытание заканчивается.
Ухудшение записи
Если результаты этапа 2 показывают, что компания подверглась обесценению гудвилла, то компания опубликует запись в журнале, чтобы скорректировать баланс гудвилла, чтобы он равнялся подразумеваемой справедливой стоимости гудвилла. Эта запись обычно состоит из списания на убыток от обесценения и кредита на гудвилл.
