Правила ипотечного учета помогают кредитору регистрировать и сообщать о кредитных операциях в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), отраслевыми практиками и федеральными правилами. Ипотечные операции кредитора влияют на его финансовую отчетность, включая бухгалтерский баланс - также известный как отчет о финансовом положении - отчеты о прибылях и убытках, отчеты о движении денежных средств и отчет о нераспределенной прибыли или отчет о собственном капитале.
Ипотечная стоимость
GAAP США и международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) требуют, чтобы фирма регистрировала стоимость активов и закладных по справедливой или текущей стоимости. Чтобы проиллюстрировать это, старший кредитный специалист инвестиционного банка одобряет ипотечный кредит на 1 миллион долларов с годовой процентной ставкой 10 процентов Заемщик подписывает ипотечные документы, и она соглашается погасить кредит в течение 30-летнего периода. Ежегодная выплата процентов составляет 100 000 долларов США и должна быть выплачена 15 марта каждого года. Бухгалтер в инвестиционном банке дебетует счет дебиторской задолженности по ипотечному кредиту на 1 миллион долларов и кредитует денежный счет на ту же сумму. 16 марта следующего года заемщик платит 100 000 долларов. Бухгалтер зачисляет на счет процентов к получению 100 000 долл. США и дебетует денежный счет на ту же сумму.
Обесценение кредита
На языке бухгалтерского учета обесценение кредита означает, что кредитор полагает, что заемщик может быть не в состоянии возместить кредит. Этот сценарий может возникнуть, если заемщик подает на банкротство или испытывает значительные проблемы с ликвидностью. По истечении 15 месяцев кредитный инспектор инвестиционного банка считает, что заемщик может не выполнить свои обязательства по ипотечному кредиту, и рассчитывает степень возмещения в 60 процентов. Это означает, что фирма может получить от заемщика только 600 000 долларов на 1 миллион долларов. Бухгалтер должен записать убыток от обесценения в размере 400 000 долларов США. Он дебетует счет обесценения ипотеки на 400 000 долларов и кредитует резерв на сомнительные позиции на ту же сумму.
Финансовые отчеты
GAAP США и МСФО требуют, чтобы инвестиционный банк регистрировал ипотечные операции в корпоративной финансовой отчетности в конце квартала или года. Старший бухгалтерский учет в фирме указывает сумму дебиторской задолженности по ипотечным кредитам в категории долгосрочных активов баланса. Краткосрочные активы - это ресурсы, которые фирма может конвертировать в денежные средства или продать в течение года, и они включают запасы и дебиторскую задолженность. Затем менеджер по бухгалтерскому учету показывает в балансе резерв по сомнительным счетам, и она вычитает 400 000 долл. США из 1 млн. Долл. США, чтобы получить новую сумму займа в 600 000 долл. США. Она также записывает убыток от обесценения в отчете о прибылях и убытках.
