Бюджеты отражают ожидания руководства относительно финансовых доходов и расходов в течение отчетного периода. Периодически руководство будет сравнивать бюджетные прогнозы с фактическими результатами и анализировать различия. Это называется анализом отклонений бюджета. Анализ отклонений бюджета позволяет руководству оценивать результаты деятельности компании и определять будущие ожидания.
Типы бюджетных отклонений
Отклонения обычно обозначаются как отклонения в цене или количественные отклонения. Ценовые отклонения происходят потому, что цена покупки или цена продажи предмета не соответствует ожидаемой руководством. отклонение цены продажи рассчитывается путем нахождения разницы в фактической и ожидаемой продажной цене и умножения ее на количество проданных единиц. Например, если компания продала 100 виджетов за 90 долларов вместо 80 долларов, разница составила бы 1000 долларов - разница в цене 10 долларов, умноженная на 100 виджетов.
Количество отклонений происходят, когда для изготовления изделия требовалось другое количество материалов, трудовых или накладных расходов. Например, дисперсия производительности труда Разница между запланированными часами, необходимыми для производства, и фактическими необходимыми часами, умноженная на коэффициент оплаты труда. Если проект занял 50 рабочих часов вместо 40, а работники обошлись компании в 60 долларов в час, разница составит 600-10 дополнительных часов, умноженных на 60 долларов в час.
Анализ бюджетных отклонений
После изучения отклонений в каждой части бюджета руководители оценивают, насколько значительным является отклонение. Компания может иметь политику исследовать отклонения, которые на 10 процентов больше или меньше, чем заложено в бюджет, например. Inc.com отмечает, что, только изучая значительные различия, менеджеры могут оказывать большее влияние и не увязнуть в мелочах.
При расследовании отклонений менеджеры будут разговаривать с руководителями и сотрудниками отдела по защите прав, чтобы попытаться определить основную причину, Например, трудовая разница может возникнуть, если технические характеристики продукта изменились и потребовалось больше рабочих часов.
Как только менеджер обнаружит причину отклонения, он попытается определить отклонение, возникшее из-за временных проблем или если оно отражает более постоянное изменение цены и стоимости продукта. Если это постоянное изменение, которое отражает изменяющиеся условия, менеджер включит эту информацию в планирование бюджета на следующий отчетный период. Inc.com отмечает, что лучше часто пересматривать бюджеты на основе новой информации, чтобы избежать бюджетов, которые не отражают текущие условия.
