Обязательные аудиты требуются государственными органами или отраслевыми регуляторами. Банки, страховые компании и брокерские фирмы периодически предоставляют проверенные финансовые отчеты. Обязательные аудиторские процедуры различны и включают понимание операционной среды и средств контроля бизнес-объекта. Аудиторские процедуры также могут потребовать от аудиторов проверить внутренние механизмы, а также остатки на счетах и детали счетов.
Понимать операционную среду
Аудитор проверяет, соответствует ли внутренняя практика организации отраслевым руководствам и нормативным критериям, а также этичны ли они. Аудитор узнает о внутренних процессах, отправляя анкеты, опросы, контрольные списки и официальные уведомления, такие как «письма-запросы», сотрудникам сегмента или департамента. «Письмо-запрос» просит сотрудника предоставить конкретную информацию о политике, процессе, задаче, отделе или деятельности, связанной с проверяемой областью. Например, аудитор может попросить менеджера по рискам в Bank ABC предоставить информацию о методологиях расчета рыночного риска банка.
Понять элементы управления
Аудитор узнает об операционном контроле бизнес-субъекта, обратившись к сотрудникам, отраслевым консультантам или внешним аудиторам. Например, эксперт по аудиту, рассматривающий практику управления рисками в банке или брокерской фирме, может обратиться за советом и информацией к бухгалтерам компании, специалистам по налогам, специалистам по управлению рисками, финансовым аналитикам и трейдерам. Аудитор также может узнать больше о контроле бизнес-субъекта, читая отраслевые публикации или отчеты и рабочие документы за предыдущие годы. Например, аудитор, рассматривающий деятельность страховой компании EZ, может прочитать журнал об индустрии финансовых услуг.
Тест контроля
Специалист, проводящий регуляторный аудит финансового учреждения, оценивает, соответствуют ли корпоративные процедуры и механизмы контроля - операционные механизмы для мошенничества или предотвращения ошибок - отраслевым практикам и стандартам, установленным регулирующими органами. Аудитор также проверяет, что такой контроль адекватен, работает должным образом и понятен всем сотрудникам, вовлеченным в процессы. Например, аудитор может проверить проверочную практику компании ABC в отделе расчета заработной платы, чтобы убедиться, что три человека подписывают все чеки на общую сумму не менее 10 000 долларов США.
Проверка баланса счета
Аудитор проводит тестирование остатков на счетах, чтобы убедиться, что финансовые отчеты не имеют существенных искажений, то есть не содержат ошибок, и соответствуют нормативным стандартам, отраслевым практикам и законодательным принципам. Такие принципы относятся только к нормативным актам и могут отличаться от общепринятых принципов бухгалтерского учета. Искажения указывают на ошибки учета или математические неточности в финансовой отчетности и представлении.
Тестовые данные учетной записи
Аудитор выполняет проверки счетов и остатков на счетах в банке, страховой компании или в хедж-фонде, чтобы убедиться, что такие остатки и корпоративная финансовая отчетность являются точными и полными. Полная финансовая отчетность включает бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и отчет о собственном капитале.
