Аренда - это договор, в котором одна сторона (арендодатель) соглашается передать актив другой стороне (арендатору) в обмен на периодические платежи или обеспеченный долгосрочный долг. При операционной аренде арендодатель сохраняет право собственности на арендованный актив. При аренде капитала арендатор владеет активом после завершения аренды.
Прямая линия
Правила бухгалтерского учета и рекомендации Службы внутренних доходов (IRS) не допускают амортизацию арендованных активов в случаях операционной аренды. При аренде капитала компания или владелец бизнеса могут амортизировать арендованный основной капитал линейным методом. Амортизация - это соглашение об учете, которое позволяет компании со временем восстанавливать стоимость актива. При использовании прямой процедуры начисления амортизации корпоративный бухгалтер регистрирует одну и ту же сумму амортизации каждый год. Например, компания подписывает договор аренды капитала с арендодателем, получая оборудование стоимостью 1 миллион долларов. Начальник бухгалтерии фирмы рассматривает руководящие принципы IRS и выбирает пятилетний срок амортизации. Ежегодные расходы на амортизацию составляют 200 000 долларов США (1 миллион долларов США, деленный на пять). Для учета амортизации бухгалтер дебетует счет расходов на амортизацию на сумму 200 000 долл. США и кредитует накопленный счет амортизации на ту же сумму. На конец первого года стоимость арендуемого актива составляет 800 000 долларов США (1 миллион долларов США за вычетом 200 000 долларов США).
MACRS
Модифицированная система возмещения затрат на активы (MACRS) также называется ускоренной амортизацией. С MACRS компания регистрирует более высокие расходы на амортизацию арендованного актива в более ранние годы. MACRS может быть финансово выгодным, если частный или корпоративный налогоплательщик хочет снизить налоговые обязательства. Например, фирма подписывает соглашение о финансовой аренде на сумму 100 000 долларов США. Контролер фирмы считает, что план амортизации MACRS "50-30-20" является выгодным, учитывая прогнозы корпоративной прибыли на следующие три года. В конце первого года расходы на амортизацию составляют 50 000 долларов США (100 000 долларов США на 50 процентов). Суммы амортизации за второй и третий годы составляют 30 000 долларов США (100 000 долларов США на 30 процентов) и 20 000 долларов США (100 000 долларов США на 20 процентов) соответственно. Для учета амортизации бухгалтер компании дебетует счет расходов на амортизацию на сумму 50 000 долл. США и кредитует накопленный счет амортизации на ту же сумму. В конце первого года стоимость арендованного актива составляет 50 000 долларов США (100 000 долларов США за вычетом 50 000 долларов США).
Другие соображения
Расходы на амортизацию арендованного актива являются неденежной статьей. Компания не оплачивает расходы на амортизацию, в отличие от других общих и административных расходов, таких как материалы, зарплата, аренда и проценты. Тем не менее, амортизация снижает корпоративные финансовые и бухгалтерские доходы. Расходы на амортизацию капитальной аренды являются статьей отчета о прибылях и убытках. Накопленная амортизация является компонентом баланса.
