Эскроу-счета представляют собой подмножество того, что бухгалтеры называют ограниченными денежными средствами. Предположим, вы управляете банком, который открывает депозитный счет для покупателя жилья. Они вкладывают достаточно в начале года, чтобы покрыть ипотечные платежи и налоги на имущество, а затем платежи поступают со счета в установленный срок. Правила бухгалтерского учета говорят, что вы рассматриваете деньги как актив в финансовой отчетности. Тем не менее, вы должны дать понять, что вы не можете тратить деньги по своему усмотрению.
Денежные средства с ограничением
Эскроу-это только один вид ограниченных денежных средств. Любые деньги, которые зарезервированы для определенной цели, имеют право. Например, если вы откладываете доход для выплаты дивидендов акционерам или для выплаты своим держателям облигаций, это ограниченные денежные средства. Если вы ожидаете проиграть судебный процесс и зарезервируете банк денег, чтобы оплатить судебное решение, это еще один пример.
Активы баланса
Когда вы составляете баланс компании, вы включаете все свои активы и обязательства. Доля владельцев в компании равна стоимости активов, за вычетом обязательств. Эскроу считается активом.
Предположим, что в этом году покупатель депонировал депозитный депозит в вашем банке на сумму 15 000 долларов США для оплаты ипотеки и налоговых платежей. Поскольку вы будете снимать деньги в течение следующего года для платежей, учетная запись будет считаться текущим активом, который будет использован в течение следующих 12 месяцев. Зарезервированные денежные средства, которые вы не ожидаете выплатить в течение 18 месяцев, будут долгосрочным активом.
Баланс не включает условное депонирование как часть денежных счетов. Ограниченные учетные записи перечисляются в отдельном разделе активов. Если ваш банк имеет чистые 240 000 долларов на депозитных счетах, это 240 000 долларов в ограниченных активах. Ваш бухгалтер объяснит в сносках или добавленной документации, как ограничены деньги. Правила бухгалтерского учета не определяют точно, что должно быть объяснено. Обычная политика заключается в том, чтобы указать, какие ограничения применяются, причину их применения и сумму ограниченных денежных средств, которые у вас есть.
Отчет о движении денежных средств
Вплоть до 2016 года правила бухгалтерского учета оставляли место для интерпретации при сообщении о движении денежных средств на счетах с ограниченным доступом. Некоторые предприятия рассматривают движения как движение денежных средств, которые должны быть отражены в отчете о движении денежных средств. Другие предприятия предполагали, что, поскольку деньги были ограничены, они не были действительно ликвидными и должны быть перечислены как неденежный актив.
Обновленные правила рассматривают условное депонирование и другие ограниченные счета как денежные средства; деньги, поступающие на счет или с него, могут быть включены в кассовый отчет. Точное обращение зависит от деталей сделки. Как и в бухгалтерском балансе, отчет о движении денежных средств должен объяснять ограничения в сносках.
