Учет слияний и поглощений - практика объединения одного бизнеса с другим - часто является сложной и подчиняется строгим принципам бухгалтерского учета. Как метод покупки, так и метод приобретения представляют собой методы бухгалтерского учета, призванные помочь обеспечить точную запись этого процесса. Понимание различий важно для компаний и инвесторов, рассматривающих объединение бизнеса.
история
До 2008 года метод покупки был общепринятым стандартом практики, который использовался для учета слияния или приобретения двух разных хозяйствующих субъектов. Этот метод был впервые принят в 2001 году и требовал использования концепции, называемой принципом справедливой стоимости, для учета всех объединений бизнеса. В конце 2008 года основные органы бухгалтерского учета, Совет по стандартам финансовой отчетности и Совет по международным стандартам финансовой отчетности, обновили свои правила, чтобы принять слегка пересмотренную форму метода покупки в бухгалтерском учете слияний и поглощений, называемую методом приобретения. На тот момент метод покупки для учета слияний и поглощений больше не использовался для таких операций.
Принцип справедливой стоимости
Как метод покупки, так и метод приобретения применяют принцип справедливой стоимости, хотя то, как они на самом деле это делают, различается. Принцип справедливой стоимости важен для понимания этих различий. Принцип просто гласит, что активы и обязательства должны учитываться по их справедливой стоимости, даже если их покупная цена превышает эту стоимость. Разница между справедливой стоимостью и фактической стоимостью учитывается как гудвилл. Этот подход предназначен для обеспечения большей точности в отчетности о влиянии слияния или приобретения на капитал для инвесторов.
Справедливая стоимость в способе покупки
В методе покупки затраты для любого бизнеса, возникающие в результате их объединения, как правило, учитываются как часть справедливой стоимости этих предприятий. По сути, эти связанные с транзакциями расходы учитываются в покупной цене приобретаемой компании. Затраты на реструктуризацию также включаются в справедливую стоимость, даже если они не полностью отражены на дату приобретения. Согласно методу покупки, справедливая стоимость может включать только непредвиденные расходы - активы и обязательства, которые еще не были реализованы, - с высокой вероятностью погашения.
Метод приобретения
По словам Питера Агимиена из Университета Индианы, Саут-Бенд, «метод приобретения призван улучшить распознавание и оценку приобретенных идентифицируемых активов, принятых обязательств и любой неконтролирующей доли в приобретаемой компании». С этой целью многие затраты на реструктуризацию и связанные с транзакциями затраты, учтенные по справедливой стоимости в соответствии с методом покупки, учитываются отдельно как коммерческие расходы. Кроме того, метод приобретения требует от покупателя «измерять справедливую стоимость приобретаемого предприятия в целом на дату приобретения», а не в течение периода времени между объявлением о приобретении и его фактическим совершением, согласно данным Канадского учета Совет по стандартам. И, наконец, любые непредвиденные расходы, которые «скорее всего, чем нет», будут отражены по справедливой стоимости, согласно FASB.
