Уровень влияния инвестора на объект инвестиций является основным фактором, определяющим метод, используемый для учета инвестиций в обыкновенные акции. Степень влияния относится к степени контроля со стороны компании, которая приобретает акции, над операционными решениями компании, выпустившей акции.
Метод стоимости против метода долевого участия
Уровень влияния инвестора на объект инвестиций определяет, как инвестор сообщает об инвестициях в акционерный капитал в финансовой отчетности. Одним из руководящих принципов, используемых для определения влияния, является процент голосующих акций объекта инвестиций, которым владеет инвестор. Другие признаки влияния включают представительство в Совете директоров, участие в процессах формирования политики, существенные межфирменные сделки, обмен управленческим персоналом или техническую зависимость.
Метод стоимости
Согласно «Руководству по налоговым кредитам на возобновляемую энергию», приобретение менее 20 процентов акций объекта инвестиций считается слишком малой инвестицией, чтобы предоставить инвестору значительное влияние на объект инвестиций. В результате эти инвестиции учитываются с использованием метода затрат. В этом случае затраты на приобретение списываются со счета активов «Инвестиции в акционерный капитал». Любые полученные дивиденды списываются на денежный счет и зачисляются на счет поступления дивидендов. Следовательно, этот доход не влияет на балансовый баланс инвестиций. Когда инвестиции в акционерный капитал проданы, прибыль или убыток признаются в сумме разницы между стоимостью приобретения и ценой продажи.
Метод долевого участия
В «Справочнике по налоговым кредитам на возобновляемую энергию» говорится, что приобретение от 20 до 50 процентов акций объекта инвестиций считается достаточно большим, чтобы предоставить неконтролирующему инвестору значительное влияние на объект инвестиций. Такая неконтролирующая доля подразумевает, что инвестор не занимает ни постов в Совете директоров, ни ключевых позиций в объекте инвестиций. Такая инвестиция учитывается инвестором с использованием метода долевого участия. В этом случае стоимость акций периодически корректируется с учетом как дивидендов, так и прибыли или убытков объекта инвестиций. Таким образом, затраты на приобретение списываются со счета активов, «Инвестиции в акционерный капитал». В свою очередь, дивиденды зачисляются на счет инвестиций в акционерный капитал, так как дивиденды рассматриваются как частичный возврат первоначальных инвестиций. В результате доход от дивидендов влияет на балансовый баланс инвестиций. В свою очередь, доля инвестора в чистой прибыли объекта инвестиций списывается на счет «Доходы от инвестиций».
Различия между методом затрат и методом долевого участия
В отличие от метода долевого участия, метод затрат учитывает инвестиции, когда инвестор не имеет возможности осуществлять контроль над деятельностью объекта инвестиций. Согласно методу долевого участия, первоначальные инвестиции учитываются по первоначальной стоимости, и эти инвестиции периодически увеличиваются или уменьшаются для учета дивидендов, а также прибыли или убытков объекта инвестиций. В отличие от этого, метод затрат учитывает первоначальные инвестиции как дебет на инвестиционном счете, а дивиденды - как кредит на счете выручки. В отличие от метода долевого участия, распределение денежных средств по методу затрат не влияет на балансовый баланс инвестиций.
