Бухгалтеры стремятся предоставлять достоверную информацию лицам, принимающим решения. В отличие от учета по кассовому методу, который признает выручку при получении денежных средств и расходы по уплате, учет по методу начисления учитывает доходы по мере их поступления и расходы по мере их возникновения. По этой причине отчеты, подготовленные с использованием метода начисления, являются лучшим показателем финансового положения компании.
Принцип сопоставления
Принцип соответствия требует, чтобы доходы признавались в том же периоде, что и расходы, использованные для их получения. Это может привести к разнице во времени между моментом регистрации транзакции и экономическим воздействием на компанию. Системы бухгалтерского учета управляют многими из этих временных различий по замыслу. Например, дебиторская задолженность используется для отслеживания невыбранных доходов. В целом, система начисления будет признавать выручку по завершении цикла заработка - обычно это дата выставления счета. Дебиторская задолженность позволяет компании признавать выручку на дату выставления счета, а не на дату платежа.
Начисления и отсрочки
Системы бухгалтерского учета делают достойную работу по отслеживанию денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, но в отсутствие корректировок в большинстве компаний будут многочисленные нарушения принципа сопоставления. По этой причине бухгалтеры делают записи по методу начисления и отсрочки в конце отчетного периода, чтобы учесть временные различия, которые не учитываются стандартными процедурами бухгалтерского учета. Начисления ускоряют распознавание элемента, отсрочка которого откладывает распознавание.
Начисления выручки
Начисления выручки предназначены для ускорения признания выручки, полученной, но еще не отраженной в дебиторской задолженности. Например, фирма принимает контракт, который будет длиться три месяца, но они должны быть оплачены по завершении проекта. При условии, что работа распределяется равномерно в течение трех месяцев, 33 процента от общего дохода должны признаваться каждый месяц. Запись о начислении будет сделана для увеличения выручки в отчете о прибылях и убытках и увеличения начисленной выручки в балансе.
Начисления расходов
Начисления расходов ускоряют признание статьи расходов, еще не учтенной в кредиторской задолженности. Например, банк может начислять проценты по кредиту первого числа каждого месяца за предыдущие месяцы. В конце периода бухгалтеры начисляют проценты в текущий период, увеличивая процентные расходы в отчете о прибылях и убытках и увеличивая начисленные проценты в балансе.
Сторнирование записей
Начисления используются для перемещения элементов из одного периода в другой, но часто их нужно менять на противоположные, чтобы элемент не распознавался дважды. Например, начисление процентов, упомянутое ранее, необходимо будет сторнировать. Запись будет сделана в первый день следующего отчетного периода для уменьшения процентных расходов и уменьшения начисленных процентов на сумму, начисленную на конец предыдущего периода.
