Для компаний, которые продают в кредит, дебиторская задолженность может составлять существенную часть баланса. Аудитор должен понимать, как компания может исказить дебиторскую задолженность, непреднамеренно или намеренно, чтобы выразить безоговорочное мнение о финансовой отчетности компании. И наоборот, для бухгалтера полезно знать, каковы риски, чтобы вы могли найти любые ошибки до того, как это сделает аудитор.
Существование или Происшествие
Основным риском для дебиторской задолженности является существование. Поскольку дебиторская задолженность обычно состоит из совокупности множества небольших счетов, аудитор отправляет подтверждение клиентам организации для проверки условий платежа и обоснованности задолженности. Аудиторы отправят эти подтверждения под свой контроль и проследят за любыми подозрительными или невозвращенными подтверждениями. Для невозвращенных подтверждений альтернативные процедуры будут выполняться при соответствующем уровне риска. Альтернативные процедуры могут включать переписку по телефону или факсу и проверку последующих денежных поступлений.
завершенность
Утверждение полноты связано с риском того, что компания не зарегистрировала всю дебиторскую задолженность. Поскольку аудитор не может проверять записи компании на предмет того, чего там нет, CPA обычно проверяет полноту, просматривая транзакции в периоды среза периода. Оценивая процесс продаж и получая утешение от способности компании обрабатывать транзакции в надлежащий период, риск утверждения полноты снижается.
Права и обязанности
Утверждение прав связано с риском того, что дебиторская задолженность, причитающаяся компании, не является собственностью компании. Аудитор будет определять уровень риска этого утверждения, изучая и понимая бизнес-модель компании и цикл получения дохода. Как только аудитор получит необходимые знания, он разработает конкретные процедуры для проверки этого риска, если это оправдано. Если нет, то понимание цикла транзакций может дать CPA комфорт, в котором она нуждается.
Оценка или Распределение
Оценка дебиторской задолженности является серьезным риском для многих компаний. Как дебиторская задолженность, она должна учитываться как чистая возможная цена реализации, и компании должны оценивать коллекционирование и уменьшать свой баланс с учетом сомнительных долгов. Аудитор должен определить, является ли методология оценки компании разумной, а также провести аудит базовой информации, используемой для оценки. В компаниях, где это является значительной оценкой руководства, допуск может быть предметом спора между руководством и аудиторами.
Презентация и раскрытие информации
Как международные, так и американские стандарты бухгалтерского учета имеют конкретные руководящие принципы в отношении представления и раскрытия остатков дебиторской задолженности. Риск в представлении заключается в том, что сальдо в финансовой отчетности и сносках компании могут не отражать сальдо компании справедливо. Обычно и компания, и аудитор проходят проверку финансовых ведомостей для анализа представления и раскрытия этих балансов.
