Есть много случаев, когда корпорация может принять решение о преобразовании из корпорации C в корпорацию S. Различные федеральные и государственные налоговые возможности возникают из-за переключателя, подобного этому. Однако при обсуждении вопроса о переходе на S-корпорацию следует учитывать встроенный налог на прибыль. Поскольку корпорации C по существу облагаются двойным налогом - как на уровне акционеров, так и на уровне организаций - правительство не разрешит компаниям переходить на корпорацию S, которая не сталкивается с таким дополнительным уровнем налогообложения, без уплаты дополнительного сбора.
Что такое налог на прибыль?
Встроенный налог на прибыль - это налог, взимаемый с корпорации S, которая раньше была корпорацией C, или получала активы от корпорации C. Кроме того, корпорация S должна распоряжаться активами, которые имели встроенную прибыль от налогооблагаемой продажи или обмена в течение времени, известного как период признания. Период признания длится пять лет и начинается, когда корпорация C переходит в корпорацию S. С 2018 года встроенный налог на прибыль взимается по самой высокой корпоративной ставке.
Встроенный налог на прибыль покрывается в коде США 1374. Этот кодекс гласит, что если в течение любого налогооблагаемого года у корпорации S есть встроенная прибыль, то доход этой корпорации будет облагаться налогом за этот год. Как правило, кодекс объясняет, что этот налог будет взиматься в соответствии с самой высокой доступной корпоративной ставкой. Важным компонентом этого кодекса является то, что корпорация S и ее предшественники всегда будут рассматриваться как единое целое с точки зрения налогового кодекса.
Расчет встроенного налога на прибыль
Чтобы рассчитать встроенный налог на прибыль, вам необходимо определить как краткосрочные, так и долгосрочные активы корпорации C. Вы можете использовать их для определения справедливой рыночной стоимости этих активов. Далее вам необходимо рассчитать скорректированную базу активов. Вычтите скорректированную основу активов из их справедливой рыночной стоимости. Только если скорректированный базисный номер будет больше справедливой рыночной стоимости, вам придется платить встроенный налог на прибыль. Любая встроенная прибыль, которую вы рассчитываете, должна быть указана в Форме 1120-S в конце первого налогового года корпорации S.
S Corporation Накопленный доход
В дополнение к решению проблемы прироста капитала компании, которые думают о том, чтобы стать S-корпорациями, должны подумать о том, как они будут справляться с неспособностью получать прибыль и прибыль. Согласно действующему налоговому законодательству корпорации S не допускают их, известные как E & P. Только корпорации C могут иметь прибыль и прибыль. Однако, если ваша S-корпорация раньше была C-корпорацией, вы, возможно, накопили E & P за эти годы.
Согласно Кодексу США 1374, если валовой пассивный инвестиционный доход компании превышает 25 процентов от ее валовой выручки, этот доход может облагаться налогом по самой высокой ставке корпоративного подоходного налога. Если ваша корпорация S не имеет накопленных E & P, это не вступит в игру. Однако, если у него есть и E & P, и избыточный пассивный инвестиционный доход, часть избыточного чистого пассивного инвестиционного дохода может облагаться налогом. Вам следует обратиться за помощью к юристу и бухгалтеру, если вы рассматриваете это преобразование.
