В то время как сельские банки могут выполнять те же функции, что и их городские и пригородные коллеги, сельские банки сталкиваются с особыми рисками из-за их небольшого штата и из-за того, что их бюджеты на поддержание и улучшение контроля могут быть ограничены. Аудиторы будут проверять сельские банки, используя те же программы, что и для любого другого банка, но будут уделять особое внимание областям с более высоким риском.
Двойное управление
Двойное управление требует, чтобы два банковских сотрудника имели общий доступ к хранилищу, при этом каждый сотрудник имеет разные средства доступа. Без обоих сотрудников хранилище не может быть открыто. Поскольку сельские банки могут не иметь достаточного персонала для обеспечения эффективного двойного контроля, средства доступа, такие как ключи и комбинации, могут совместно использоваться, или сотрудники могут остаться наедине с необеспеченными активами. Аудиторы будут использовать банковские журналы ключей и комбинаций, чтобы гарантировать, что ключи имеют только авторизованный персонал, и что существует адекватная резервная копия, если владелец ключа или комбинации вызывает больных. Оба сотрудника с двойным контролем должны оставаться на месте, пока хранилище открыто для учета всех транзакций.
Единственный контроль
Сельские банки могут по своему усмотрению полагаться на единоличный контроль над некоторыми активами, включая кассовое хранилище, кассовые чеки, сберегательные облигации и денежные переводы. Единоличный контроль требует, чтобы только один человек имел право доступа к активам, находящимся под его контролем. Если этот сотрудник отсутствует, другой сотрудник не должен иметь доступа. Единоличный контроль может быть передан во время каникул, но только после полного подсчета активов и документирования изменения контроля.
Аудиторы будут сравнивать больничные дни, занятые сотрудниками с единоличными контрольными обязанностями, с журналами, показывающими доступ к активам под единственным контролем. Они гарантируют, что никто не получал доступ к активам без документированного изменения контроля.
Разделение обязанностей
Из-за небольшой численности персонала сотрудник сельского банка может выполнять противоречивые обязанности, например, готовить кредитные или дебетовые квитанции и хранить выписки клиентов. Записи могут быть внесены в учетные записи клиентов и остаться незамеченными, поскольку клиенты не получают свои выписки. Каждый банк должен поддерживать матрицу, в которой перечислены все сотрудники, а также система и ручные действия, чтобы продемонстрировать, что обязанности эффективно разделены. Если у банка нет матрицы, ее следует подготовить и проверить на предмет эффективного разделения обязанностей.
отпуск
Управление контролера валюты рекомендует, чтобы сотрудники, занимающие ответственные должности, такие как кредиторы или сотрудники хранилища, брали в течение года как минимум две недели подряд. Сельские банки могут быть не в состоянии соблюдать этот стандарт из-за небольшого штата. Если обязательная политика отпусков не соблюдается, аудиторы должны определить и протестировать компенсирующие средства контроля, включая неожиданные подсчеты денежных средств и активов.
Замки и коды тревоги
Смена замков и кодов тревоги помогает гарантировать, что посторонние люди не смогут получить доступ к внутренней части банка. Внешние замки и коды тревоги должны быть изменены, когда сотрудник с ключом или кодом уволен, уходит в отставку или уволен.Сельские банки могут иметь ограниченные бюджеты и предпочитать не менять блокировки после завершения. Аудиторы должны расширить свои аудиторские процедуры для проверки всех кадровых увольнений после каждой ревизии, а также сравнивать даты отъезда со счетами слесаря и изменениями в системе сигнализации.
