Отчет о движении денежных средств компании разбит на три части: операционная, инвестиционная и финансовая. В зависимости от того, как финансируется слияние, могут быть затронуты все три раздела отчета о движении денежных средств.
Финансирование денежных потоков
Если компания использует выручку от займа или продажи акций для осуществления слияния, суммы, первоначально привлеченные в результате финансовой деятельности, отражаются как увеличение денежных средств в разделе финансирования. Обычно это отражается как поступления от долговых обязательств или эмиссии акций и может также включать поступления от исполнения варрантов. Поскольку различные источники финансирования погашаются, это отражается в разделе финансирования отчета о движении денежных средств в течение отчетного периода, когда это происходит.
Инвестирование денежных потоков
Денежные потоки, связанные с приобретением и выбытием бизнес-единиц, отражаются в разделе инвестиций в отчете о движении денежных средств. Если слияние было осуществлено посредством продажи акций, запись обычно выглядит как «инвестиции в целевую компанию». Если слияние подразумевает покупку активов целевой компании, активы, рассматриваемые как долгосрочные активы, учитываются в разделе инвестиций. Любые покупки основных средств, таких как имущество или машины, также отражаются как отток денежных средств в разделе инвестиций. Однако они выделяются только из остальных активов целевой компании, если покупка целевой компании была структурирована как продажа активов.
Операционные денежные потоки
Операционные денежные потоки сверяют чистую прибыль с фактическим операционным денежным потоком путем добавления неденежных расходов и учета изменений в остатках активов или обязательств. Изменения в активах и пассивах отражают притоки и оттоки денежных средств, не учтенные в отчете о прибылях и убытках. Любые расходы, связанные с приобретением, за исключением затрат на акции и выпуск долговых обязательств, относятся на расходы, что означает, что они перетекают в операционные денежные потоки через чистую прибыль.
