В бухгалтерском учете безналичная корректировка - это концепция, используемая при создании отчета о движении денежных средств при косвенном методе подготовки денежных потоков. Отчет начинается с чистой прибыли или убытка предприятия, а затем корректирует показатель прибыли или убытка с учетом влияния любых транзакций в течение периода финансовой отчетности, которые не связаны с обменом денежных средств или их эквивалентов.
Косвенный отчет о движении денежных средств
В соответствии как с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), так и с общепринятыми в США принципами бухгалтерского учета (GAAP) косвенный метод денежных потоков может использоваться для отображения изменений в остатке денежных средств и их эквивалентов, находящихся в распоряжении организации, предоставляющей финансовую отчетность, в течение определенного период, как правило, год. Косвенный метод денежных потоков используется в финансовой отчетности для оценки источников и использования денежных средств в операционной, финансовой и инвестиционной деятельности. Конечная стоимость Отчета о движении денежных средств связана с суммой денежных средств и их эквивалентов, указанных предприятием в отчете о финансовом положении, также обычно называемой бухгалтерским балансом.
Чистая прибыль или убыток
Отправной точкой Отчета о движении денежных средств при косвенном методе подготовки денежных потоков является чистая прибыль или убыток предприятия, как показано в Отчете о совокупном доходе. Эта сумма отражает прибыль (или убыток) бизнеса из всех источников в течение отчетного финансового периода. В соответствии с МСФО и ОПБУ чистая прибыль или убыток отражаются по методу начисления, что означает, что они отражают влияние всех корректировок бухгалтерского учета, которые представляют доход при получении и расходы по мере его возникновения. Эти меры, как правило, отличаются от представления на кассовой основе, которая учитывает выручку при получении и расходы при оплате.
Безналичные корректировки
Чтобы скорректировать денежные потоки от метода начисления до основы, отражающей изменение денежной позиции компании, отчет о движении денежных средств компенсирует влияние всех операций, в которых не использовались денежные средства в течение периода. Это то, что известно как безналичная корректировка. Наиболее распространенная безналичная корректировка включает амортизацию. Амортизационные расходы - это списание стоимости активов, находящихся в ведении бизнеса. Однако, хотя амортизационные расходы уменьшают чистую прибыль бизнеса, они не связаны с денежными затратами. В результате должна быть сделана безналичная корректировка, чтобы добавить к чистой прибыли или убытку эффект от расходов на амортизацию.
Другие общие безналичные корректировки
Другие распространенные корректировки безналичных платежей включают надбавку на амортизационные расходы. Это похоже на амортизационные расходы, но снижает учетную стоимость нематериальных активов. Расходы по налогу на прибыль на основе МСФО или GAAP отличаются от фактически уплаченного налога на прибыль. Для этой разницы должна быть сделана безналичная корректировка. Третье общее различие связано с прибылью или убытком от пересчета иностранной валюты. Иностранные активы или обязательства часто должны корректироваться в соответствии с текущей стоимостью согласно МСФО или ОПБУ. Это создает прибыль или убыток, на которые не обмениваются деньги. В результате для компенсации должна быть сделана безналичная корректировка.
