В отчете, представленном Ассоциацией сертифицированных экспертов по борьбе с мошенничеством, отмечается важность того, чтобы руководство компании подало «этический пример (или тон)» своим сотрудникам. Сосредоточение внимания только на практических результатах может сигнализировать сотрудникам о том, что любое достижение этой цели является приемлемым поведением.
Значимость
Целостность управления - это «тон наверху», отношение руководства к внутреннему контролю и пример, который их отношение показывает для сотрудников, которые находятся ниже в корпоративной иерархии. Недостаток честности в управлении представляет риск того, что менеджер может присвоить активы или выставить финансовый отчет в поисках большего бонуса. Тон наверху также может служить сигналом для сотрудников, что такие действия являются обычным делом, и что они сами могут и должны это делать.
история
В 1987 году в отчете Национального комитета по мошеннической финансовой отчетности, часто называемом Комиссией Тредвея, подчеркивалась важность честности управления. Улучшение целостности управления было одной из ключевых рекомендаций по снижению риска мошеннической финансовой отчетности. На практике это означает, что руководство и внешние аудиторы должны смотреть на структуру премий организации, чтобы убедиться, что бонусы не оказывают чрезмерного влияния на то, как сообщается о продажах, например. По словам Ассоциации сертифицированных экспертов по борьбе с мошенничеством, давление, направленное на достижение целей и ожиданий аналитиков, также может привести к мошеннической финансовой отчетности.
Теории
Аудиторы считают, что отношение руководства к финансовому контролю может задавать этический тон организации. Согласно ACFE, «сотрудники уделяют пристальное внимание поведению и действиям своих начальников и следуют их примеру. Короче говоря, сотрудники будут делать то, что они видят, как это делают их начальники». Раздел 404 Закона Сарбейнса-Оксли требует от аудиторов сообщать о внутреннем контроле фирмы, включая честность руководства
Соображения
Несмотря на работу и рекомендации Комиссии Тредвея, этические ошибки со стороны руководства продолжают создавать культуру мошенничества во многих фирмах. Бернард Эбберс, генеральный директор MCI / WorldCom, был приговорен к 25 годам тюремного заключения за свою роль в массовом мошенничестве с бухгалтерским учетом. Но сотрудник более низкого уровня, старший менеджер по выставлению счетов Уолт Павло, был приговорен к 41 месяцу тюремного заключения за фальсификацию бухгалтерских документов. Павло сказал следователям, что он испытал огромное давление со стороны своего начальства для достижения финансовых целей.
Эксперт Инсайт
Согласно статье в «Аудит»: журнал теории и практики, аудиторы могут, например, отсеять фирмы, подозреваемые в низкой честности управления, фактически отказываясь работать на них. Когда фирмы в прошлом искажали финансовую отчетность, вполне вероятно, что аудиторы обнаружат другие ошибки в ходе аудита. В меньшей степени оценка целостности руководства также может помочь объяснить обнаружение искажений в ходе аудита. То есть, когда аудиторы с подозрением относятся к ним, они могут присмотреться к информации, предоставленной руководством.
