Кредит играет основную роль в современной экономике. От коммерческих корпораций и некоммерческих учреждений до правительств и потребителей большая часть экономической деятельности связана с кредитами. Финансовое учреждение, такое как банк или страховая компания, которое часто участвует в кредитных операциях, должно разработать резервы на потери по кредитам для учета возможных дефолтов.
Кредитная потеря определена
Кредитный убыток - это убыток, который корпорация несет из-за кредитного риска. Это вытекает из дефолта контрагента (делового партнера) или неспособности выполнить финансовые обязательства, когда они наступают. Деловой партнер может объявить дефолт из-за банкротства или временных денежных затруднений. Например, инвестиционный банк предоставляет кредит в 1 миллион долларов нефтеперерабатывающей компании, а заемщик должен возместить в течение двух лет. Через шесть месяцев компания перестала работать. Банк может понести кредитные убытки в размере 1 млн. Долларов, если он не сможет взыскать какую-либо сумму в суде.
Безнадежный долг
Время от времени корпоративный кредитный специалист проверяет ссуды клиентов и выявляет потенциальные проблемы с ликвидностью на основании задержек платежей и состояния счета. Офицер проверяет счета, срок погашения которых составляет один год, шесть месяцев, три месяца и один месяц. Суммы, которые просрочены более чем на шесть месяцев, могут считаться просроченными, и они передаются в коллекторские агентства. Суммы, просроченные на срок от трех до шести месяцев, считаются безнадежными.
Резерв по кредитным убыткам
Финансовая компания анализирует свой кредитный портфель и «обеспечивает» кредитные убытки. Предусматривать потери с точки зрения финансов или бухгалтерского учета означает оценку потенциальной потери в результате дефолта и рассмотрение такой потери как фактических расходов. Например, кредитный специалист компании, выпускающей кредитные карты, отмечает, что с вероятностью просрочки в течение более 90 дней вероятность восстановления (сбора) составляет 50%. Эти остатки на счетах в портфеле компании составляют 1 миллион долларов. Затем офицер создает резерв в размере 500 000 долларов США на случай потери кредита.
Учет резервов по кредитам
Чтобы записать резерв на покрытие убытков в размере 500 000 долларов США, бухгалтер в компании, выпускающей кредитные карты, дебетует счет расходов по сомнительным долгам на сумму 500 000 долларов США, и он кредитует счет резервов под сомнительные позиции на ту же сумму. (Резерв по сомнительным статьям также называется резервом по сомнительным счетам, и этот счет используется для учета резерва на потери по кредитам.)
Значение обеспечения потерь
Предоставление кредитных потерь является ключевым инструментом, который помогает высшему руководству финансового учреждения оценить качество или возмещаемость кредитного портфеля. Инвестор, желающий приобрести акции корпорации, также может пересмотреть уровни убытков, чтобы оценить, как фирма управляет своими кредитными соглашениями, а также тенденции в расходах по сомнительным долгам. Увеличение уровня безнадежных долгов из одного периода в другой может указывать на то, что процесс утверждения кредита фирмой неадекватен.
