Бухгалтерская прибыль компании может значительно отличаться от ее налогооблагаемой прибыли из-за проблем со временем или различий в методах бухгалтерского учета. Счет отложенных налоговых активов или пассивов используется для отслеживания этих различий в Главной книге. Некоторые из этих различий будут исправлены в следующем налоговом году, поэтому нет постоянного расхождения между бухгалтерскими книгами компании и ее налоговой декларацией. Другие различия являются постоянными и должны переноситься в Главную книгу каждый год.
Сроки Различия
Временные различия между налоговым учетом компании и ее главной бухгалтерской книгой автоматически устранятся в будущем году. Различия в методах амортизации или амортизации часто вызывают эти временные расхождения. Признание дохода по книгам до его фактического получения также создаст временную разницу в налогооблагаемом доходе.
Постоянные различия
Некоторые статьи включены в бухгалтерскую прибыль, но не облагаются налогом. В отличие от временных разниц, вызванных временными проблемами, эти различия являются постоянными и не разрешаются в следующем налоговом году. Поступления от страхования жизни и необлагаемые налогом проценты по муниципальным облигациям являются двумя примерами постоянных различий в доходах. Компания не регистрирует статью отложенного налога в своей главной книге, когда возникают такие постоянные разницы.
Отсроченные налоговые счета
Если компания регистрирует налоговый вычет по главной книге, который не может быть использован в текущем налоговом году, отложенный налоговый актив отражается в балансе. Другая сторона записи в журнале - это кредит подоходного налога. Статьи доходов, которые регистрируются в текущем году и облагаются налогом в будущем году, создают отложенное налоговое обязательство по бухгалтерским книгам и взаимозачет расходов по налогу на прибыль. Расходы по налогу на прибыль и счета доходов должны быть указаны в разделе «Прочие доходы» отчета о прибылях и убытках.
Записи в журнале
Вы должны определить эффективную ставку налога до того, как сможете вносить записи в журнал для определения временных разниц между учетной прибылью и налогооблагаемым доходом. Если доход вашей компании облагается налогом в размере 30 процентов, а в текущем году вычет составляет 10 000 долларов США, о которых не сообщается до налоговой декларации следующего года, вы должны зачислить кредит в размере 3000 долларов на счет доходов по подоходному налогу и дебет в 3000 долларов на отложенный налог. счет налоговых активов. Чтобы зарегистрировать доход в размере 100 000 долларов США, признанный за один год и не облагаемый налогом до следующего года, вы должны ввести 30 000 долларов США в качестве дебета на счет расходов по подоходному налогу и кредит на счет отложенных налоговых обязательств.
