В процессе составления бюджета компания делает все возможное, чтобы оценить доходы и расходы от продаж, которые она понесет в течение предстоящего отчетного периода. После окончания периода руководство будет сравнивать бюджетные показатели с фактическими и определять отклонения. Если доходы были выше, чем ожидалось, или расходы были ниже, разница будет благоприятной. Если доходы были ниже, чем заложено в бюджете, или расходы были выше, разница будет неблагоприятной.
Разница в доходах и расходах
Типичный бизнес рассчитывает различные отклонения расходов и доходов, в том числе:
- Отклонение от покупной цены
- Разница в использовании материалов
- Дисперсия эффективности труда
- Дисперсия рабочей силы
- Дисперсия объема продаж
- Отклонение от продажной цены
- Дисперсионная эффективность
- Дисперсия накладных расходов
Дисперсия объема продаж а также отклонение цены продажи отклонения доходов, а остальные - отклонения расходов.
Благоприятные Вариации
Различия либо благоприятны, либо неблагоприятны. Благоприятная разница возникает, когда чистый доход выше, чем первоначально ожидалось или заложено в бюджет. Например, когда фактические расходы ниже чем прогнозируемые расходы, разница благоприятный, Аналогично, если фактические доходы выше чем ожидалось, дисперсия благоприятный.
Предположим, что компания рассчитывала заплатить 9 долларов за фунт за 100 фунтов сырья, но смогла заключить контракт на 7 долларов за фунт. Отклонение от покупной цены составляет 100 фунтов при 2 долл. США или 200 долл. США. Так как компания потратил меньше чем ожидалось, 200 долларов благоприятный дисперсия.
Эта разница будет представлена на бумаге как 200 долларов выгодно или просто $200.
Неблагоприятные отклонения
Когда доходы ниже ожидаемых или расходы выше ожидаемых, разница будет неблагоприятной. Например, если ожидаемая цена сырья составляла 7 долларов за фунт, но компания была вынуждена платить 9 долларов за фунт, разница в 200 долларов была бы неблагоприятной, а не выгодной.
Неблагоприятные отклонения помечены как таковые или выражены как отрицательное число, Эта разница будет представлена на бумаге как 200 долларов неблагоприятно, - 200 долларов или же ($200).
Чистая дисперсия
В ходе анализа отклонений компания может рассчитать дисперсию чистого дохода. Чистая разница доходов сумма отклонений доходов и расходов, Например, допустим, что компания имеет положительную дисперсию дохода в 500 долларов и неблагоприятную разницу в расходах в 300 долларов. Чистая дисперсия будет представлена как:
- Разница в доходах = 500 долларов
- Расходная дисперсия = ($ 200)
- Дисперсия чистого дохода = 300 $
Это означает, что комбинация всех отклонений в доходах и расходах создала благоприятную разницу в 300 долларов для чистого дохода.
