Иногда компании занимаются деятельностью, в которой участвуют не владельцы, что приводит к нереализованным прибылям или убыткам или изменению капитала, о которых не сообщается в отчете о прибылях и убытках. Эти статьи дохода могут иметь долгосрочные последствия для финансового состояния бизнеса, и акционеры и инвесторы должны следить за ними.
Что такое OCI?
«Прочий совокупный доход» или OCI - это доходы, расходы и прибыли или убытки, не включенные в отчет о прибылях и убытках компании. Сообщается как OCI, прибыль или убытки от этих операций не реализованы. OCI не является чистым доходом, потому что он генерируется вне обычной деятельности компании.
Предположим, например, что компания инвестирует в облигации, и стоимость этих облигаций колеблется. OCI - это разница между прибылью или убытком. Когда облигации продаются, прибыль или убыток реализуются и, таким образом, отражаются в отчете о прибылях и убытках компании.
Отчетность OCI дает представление о финансовом состоянии корпорации. Это позволяет аналитику прогнозировать будущие прибыли или убытки для бизнеса и учитывать их влияние на отчет о прибылях и убытках.
Правила отчетности OCI регулируются Положением о стандартах финансовой отчетности № 130 «Отчет о совокупном доходе».
Примеры OCI
- Нереализованные прибыли или убытки в пенсионных планах.
- Корректировка перевода иностранной валюты.
- Нереализованные прибыли или убытки по инвестициям, имеющимся в наличии для продажи.
- Нереализованные прибыли или убытки от инвестиций в производные инструменты или инструменты хеджирования.
Что такое AOCI?
«Накопленный прочий совокупный доход» или AOCI - это учетная запись в разделе капитала акционеров баланса. Это накопление OCI за текущий и предыдущие периоды. При реализации прибылей или убытков сумма вычитается из счета AOCI и переносится в отчет о прибылях и убытках. Это перемещает реализованную сумму из AOCI на счет нераспределенной прибыли.
Возможные последствия AOCI
Инвесторы и аналитики рассматривают AOCI как предсказатель потенциальных будущих бонусов или угроз доходам. Например, рассмотрим пенсионный план с фиксированными выплатами пенсионерам в будущем. Если вложенных активов плана недостаточно для выполнения этих платежей, ответственность пенсионного плана возрастает. Расходы по пенсионному плану и нереализованные убытки отражаются в отчете OCI, но они могут привести к будущим потрясениям в финансах компании.
Компания может иметь большие нереализованные убытки от инвестиций в облигации, сидящие в AOCI. Потенциал негативного влияния на доход становится больше по мере приближения облигаций и потери должны быть реализованы.
Многонациональные компании, работающие в разных валютах, могут использовать хедж-инвестиции для управления колебаниями валют. Прибыли и убытки от этих хеджей отражаются как OCI и заносятся в AOCI.
Аналитики и акционеры интерпретируют детали AOCI компании, чтобы оценить возможное влияние на отчет о прибылях и убытках и последующее изменение финансового состояния. По сути, нереализованные прибыли или убытки по статьям ПСН представляют собой учетные записи, находящиеся в разделе капитала компании в балансе, которые должны быть рассмотрены в определенный момент в будущем.
