Если вы управляете бизнесом, в котором есть и материнская компания, и дочерние компании, вы понимаете, насколько сложными могут стать финансовые результаты. Крайне важно отслеживать расходы и прибыль отдельно, как если бы каждая дочерняя компания занималась собственным бизнесом. Могут быть случаи, когда возникает необходимость сообщить эту информацию на отдельном балансе, независимо от других дочерних компаний.
Однако могут быть случаи, когда финансовая информация для всех компонентов бизнеса должна быть представлена одновременно. Это может стать необходимым, когда вы будете делиться финансовыми данными с кредитным специалистом или советом директоров. Инвесторам также обычно требуется доступ к этой информации, чтобы определить ценность их участия в вашем бизнесе.
Официальные финансовые отчеты для компаний, которые владеют контрольным пакетом акций других компаний (классифицируются как 50-процентная доля владения или более), как правило, представлены в виде консолидированного баланса. Внутренний учет еще можно вести отдельно.
Что такое консолидированный баланс?
Самый простой способ продемонстрировать финансовую информацию компании как единое целое - это использовать консолидированный баланс. Как правило, для создания консолидированного баланса вам необходимо начать с рабочего листа. Этот рабочий лист обычно представляется в виде диаграммы, и в нем есть столбцы для материнской компании, каждой дочерней компании, суммы для погашения как в виде дебетов, так и в виде кредитов и итогов. Идея состоит в том, чтобы вы могли получить очень четкое представление об общем состоянии бизнеса с помощью простой диаграммы, подобной этой. Числа могут быть перенесены в еще более простой консолидированный баланс.
В строках вашей диаграммы должны быть перечислены все дебетовые счета и общие дебеты, и материнская компания и дочерняя компания могут разделить это. Кроме того, вы должны перечислить все кредитные счета и общую сумму кредитов. Если у вас есть какие-либо счета, которые пересекаются между материнской компанией и ее дочерними компаниями, вам необходимо устранить дубликаты в консолидированном бухгалтерском балансе.
Когда вы полностью владеете дочерней компанией, достаточно просто представить консолидированный баланс. Он должен показывать кредиты и дебеты как для вашей материнской компании, так и для дочерней компании. Никаких дополнительных расчетов не требуется для определения части активов или обязательств дочерней компании, которые вы должны взять на себя.
В случае, если компании не принадлежит 100 процентов ее дочерней компании, это должно быть отражено в консолидированном балансе соответственно. Если вам принадлежит более 50 процентов, но менее 100 процентов дочерней компании, у вас есть так называемая доля меньшинства в компании. Чтобы заполнить консолидированный баланс, когда у вас есть доля меньшинства, ваша компания должна взять на себя ответственность за все дебеты и кредиты дочерней компании, а затем «вернуть» процент, который вы не имеете, в разделе капитала владельца. Например, если вашему ресторану принадлежит 75 процентов небольшого кафе, вам необходимо получить 75 процентов кредитов кафе и 75 процентов его дебетов в консолидированном балансе вашей компании. Вы можете сделать это, показав право собственности на все кредиты и дебеты, а затем показав доход в 25 процентов в разделе капитала владельца.
Если вашей компании принадлежит менее половины ее дочерней компании, вам не следует использовать консолидированный баланс. Для компаний, находящихся в такой ситуации, вы должны просто запросить одну позицию в своем балансе, которая представляет часть вашей дочерней компании. Если активы дочерней компании равны 100 000 долларов США, и у вас есть 40-процентная доля, вы должны зарегистрировать актив в размере 40 000 долларов США. Это может осложниться, главным образом, когда бизнес владеет долями в нескольких дочерних компаниях.
Как подготовить сводный баланс
Консолидированные балансы должны составляться в соответствии с теми же правилами и методами бухгалтерского учета, которые используются в материнской компании и ее дочерних компаниях. Общепринятые принципы бухгалтерского учета, иногда известные как GAAP, должны всегда соблюдаться. Прежде чем приступить к работе с консолидированным балансом или рабочим листом, вам следует тщательно проверить всю справочную информацию. Точность вашего ввода имеет первостепенное значение в обеспечении правильности самого баланса.
При подготовке консолидированного баланса важно скорректировать цифры, относящиеся к активам дочерних компаний, чтобы они отражали их справедливую рыночную стоимость. Также следует исключить выручку материнской компании, которая также является расходом дочерней компании, поскольку чистое изменение составляет 0 долларов США.
При составлении консолидированного баланса может быть полезно начать с рабочего листа. Чтобы создать рабочий лист, вам необходимо, чтобы финансовые показатели материнской компании и ее дочерней компании были изначально разделены. Составьте список всех счетов активов и всех счетов обязательств, включая их значения. Затем сложите все активы компании и все ее обязательства. Следуйте той же процедуре для дочернего бизнеса. У вас должен быть один столбец для каждого подразделения компании.
Далее вам понадобятся два столбца для активов и пассивов, которые могут быть исключены из-за дублирования. Дебит и кредиты, которые вы устраняете, должны быть сведены к нулю. Эти исключенные данные перечислены в активах или пассивах как компании, так и дочерней компании. Включение обоих приведет к дублированию в консолидированном балансе. Например, если ваш бизнес и дочерняя компания используют конкретную машину для производства, вы не должны включать ее в качестве актива дважды. Эту сумму нужно будет удалить из одного места, чтобы не дублировать числа и не отбрасывать вашу общую сумму.
В правом столбце таблицы вы должны указать консолидированный пробный баланс для каждой категории, которую вы перечислили. В этом столбце найдите сумму всех сумм в этой строке, убедившись, что вы соответствующим образом добавили и вычли дебеты и кредиты из столбца дублирования.
После того, как вы нашли общий консолидированный пробный баланс по категориям, вы готовы перейти к консолидированному балансу. Единственные числа, которые вы должны перенести, - это те, которые вы перечислили в правом столбце своей таблицы. Они должны отражать общее количество активов, обязательств и собственного капитала как вашей материнской компании, так и ее дочерней компании.
Чтобы создать консолидированный баланс, сначала запишите название компании, ее дочернюю компанию и дату в верхней части диаграммы. В левом столбце вы хотите раздел для активов, пассивов и капитала. Числа, которые вы включаете, должны совпадать с цифрами из консолидированных пробных балансов вашего листа.
После того, как вы закончили ввод чисел с вашего рабочего листа, проверьте ваш консолидированный баланс. Ваши общие активы, обязательства и капитал должны соответствовать активам вашей материнской компании плюс активы вашей дочерней компании за вычетом дубликатов, которые вы исключили.
Преимущества консолидированного баланса
Консолидированный баланс имеет много преимуществ, не последним из которых является простота использования. Этот метод финансовой документации позволяет кредитным учреждениям, советам директоров и акционерам легко увидеть четко изложенное заявление о финансовом состоянии компании.
Это предпочтительнее отдельного баланса для материнской компании и ее дочерней компании по ряду причин. Прежде всего, материнская компания, вероятно, включает покупку дочерней компании в число своих обязательств, и это может привести к путанице, если она включена в баланс только для материнской компании. Во-вторых, материнская компания и дочерняя компания могут разделять различные активы или обязательства, включая офисные помещения, рекламу и платежную ведомость. Например, если некоторые сотрудники работают неполный рабочий день в материнской компании, а неполный рабочий день - в связанной с ней дочерней компании, важно показать обязательство по выплате заработной платы в консолидированном бухгалтерском балансе. В целом, представление финансовой отчетности компании таким образом помогает обеспечить максимально четкую картину ее здоровья и долголетия.
Пример консолидированного баланса
Консолидированный баланс всегда должен начинаться с указания названия материнской компании, названия ее дочерней компании, слов «консолидированный баланс» и даты.
Затем вы перечислите свои общие активы, обязательства и капитал. Скажем, у вас есть общие активы в размере 450 000 долларов между вашей материнской компанией и дочерней компанией. Ваши обязательства составляют 330 000 долларов США, а у вас 80 000 долларов США в капитале. Все они должны быть перечислены в одном столбце. Затем вы можете сложить свои общие обязательства и собственный капитал на общую сумму 450 000 долларов. Как всегда, активы должны быть равны вашим обязательствам плюс собственный капитал.
Вы можете использовать сноски или другие дополнения, чтобы объяснить что-либо, что могло бы сбить с толку того, кто впоследствии может взглянуть на консолидированный баланс. Например, если вы недавно продали большое количество оборудования или у вас произошло сокращение персонала, вы можете обратить на это внимание, чтобы стороны, которые просматривали сопоставимые финансовые отчеты вашей компании, не были сбиты с толку.
В чем разница между консолидированным балансом и традиционным балансом?
Вы можете быть удивлены, в чем основные различия между традиционными балансами и консолидированными балансами. По сути, оба представляют собой финансовый отчет, показывающий взаимосвязь между активами, обязательствами и капиталом компании. Вы можете выбрать просмотр консолидированного баланса как продолжение традиционного. В этом случае активы и обязательства дочерней компании включены. Автономный баланс явно указывает, какие активы и обязательства принадлежат материнской компании, тогда как консолидированный баланс представляет как материнскую, так и дочернюю компанию.
Баланс является относительно простым, поскольку финансовая отчетность идет. С другой стороны, консолидированный баланс является одним из наиболее сложных финансовых отчетов из-за объема информации, необходимой для ввода и всех участвующих сторон и счетов. Это связано с тем, что для баланса требуется информация только из пробного баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств, который затем суммируется в двух столбцах, по одному для активов и пассивов.
С другой стороны, для составления консолидированных балансов, как правило, требуется много времени и усилий, поскольку баланс материнской компании необходим в дополнение к балансу дочерней компании. Кроме того, в зависимости от формы собственности дочернего предприятия характер консолидированного баланса может отличаться. Тщательный и точный учет необходим в течение всего года как для материнской компании, так и для дочерней компании, чтобы гарантировать, что, когда придет время создавать консолидированный баланс, все будет сделано правильно.
Балансы, как правило, являются обязательным условием для ведения бизнеса. Они обычно готовятся ежеквартально и важны для стратегического планирования и защиты от проверок. Консолидированные балансы, хотя и сложны, необходимы, когда вы управляете бизнесом и дочерней компанией. Это особенно верно, поскольку информация, содержащаяся внутри, может перекрываться между двумя объектами и, следовательно, должна быть исключена, чтобы избежать дублирования.
Как традиционный баланс, так и консолидированный баланс необходимы для того, чтобы иметь под рукой и быть в состоянии предоставить инвесторам. Эти балансы могут продемонстрировать общее состояние компании и впечатлить инвесторов в постоянных преимуществах их участия. Однако важно четко представлять информацию, чтобы избежать путаницы.
