Надежные стандарты бухгалтерского учета помогают обеспечить достоверность информации о финансовой отчетности предприятия. Тем не менее, для каждого правила бухгалтерского учета в книгах, есть способ нарушить его. Менеджеры, которые хотят исказить финансовое положение компании, могут манипулировать стоимостью активов, занижать обязательства и переносить прибыль в неподходящие учетные периоды.
Активы преувеличены
Недооцененные учетные записи
Менеджеры и владельцы могут манипулировать учетными данными, поэтому учетные записи активов кажутся выше, чем они есть на самом деле. Один из способов, которым менеджеры делают это, - занижение резерва по сомнительным счетам. Это счет контра-актива, который показывает, какую часть дебиторской задолженности компания не может получить. Резервный счет уменьшает остаток дебиторской задолженности, поэтому, если он искусственно низок, активы искусственно высоки.
Forbes отмечает, что инвесторы должны понимать, как компания рассчитывает этот счет резерва - это должно быть отмечено в финансовой отчетности - и внимательно следить за балансом. Если счет кажется низким по отношению к выручке или накопленному остатку дебиторской задолженностируководство может недооценивать учетные записи.
Переоцененный запас
Другая учетная запись актива, которой легко можно манипулировать, - учетная запись актива инвентаря. Общепринятые принципы бухгалтерского учета, или GAAP, предписывают, чтобы запасы оценивались по наименьшей из первоначальной стоимости или текущей рыночной стоимости. Таким образом, если инвентарь был поврежден или испорчен или каким-то образом устарел, руководство должно записать стоимость инвентаризации в балансе.
Руководство не всегда записывает инвентарь, хотя. Если менеджеры не смогут переоценить запасы, активы будут завышены. Forbes отмечает, что это довольно распространенная манипуляция. Если запас увеличивается быстрее, чем продажи, или коэффициент оборачиваемости запасов компании уменьшается, запас может быть переоценен.
Обязательства занижены
Обязательства представляют собой финансовые обязательства компании, поэтому у менеджеров иногда возникает желание преуменьшить их. Профессиональная бухгалтерская ассоциация CGA отмечает, что компании иногда манипулируют информацией об условных обязательствах, таких как судебные иски и экологические риски.
GAAP требует, чтобы руководство признало условное обязательство в балансе только в том случае, если событие является вероятным и сумма может быть оценена. Обозначая событие как возможное, но не вероятноеКомпания может оставить сумму в долларах за пределами раздела пассивов.
Неспособность должным образом классифицировать незаработанный доход является еще одной распространенной манипуляцией с обязательствами. Если компания получила денежные средства, но еще не выполнила работу, выручка не начисляется и должна быть отражена как обязательство. CGA отмечает, что некоторые компании этого не делают и просто отмечают наличные как доход.
Управление прибылью
Менеджеры, которые надеются достичь определенных целей по прибыли или контролировать цены на акции, часто будут заниматься управлением прибылью, которое включает манипулирование сроками, когда доходы и расходы регистрируются, Одним из популярных видов управления доходами является сглаживание доходов. Чтобы финансовые результаты выглядели более последовательными, менеджеры постараются перенести доходы в другой период или скорректировать расходы, чтобы они соответствовали прошлогодним. Альтернативный подход является большая ванна, Используя этот метод, менеджеры распознают много расходов за один год, чтобы они могли «покончить с этим» и сделать результаты следующего года лучше.
Некоторые виды сглаживания доходов - например, значительный рост продаж до конца года - являются законными методами ведения бизнеса. Другие, такие как корректировка счетов резерва, учет доходов в неправильный период или переключение методов оценки запасов для влияния на расходы, - это целенаправленные усилия по искажению результатов деятельности.
