В налоговом учете гудвилл - это концепция, с которой необходимо иметь дело, когда одна корпорация приобретает другую с премией. Гудвилл может оказать значительное налоговое влияние и входит в число основных соображений фирм, занимающихся корпоративными приобретениями.
доброжелательность
Гудвилл представляет собой разницу между ценой, уплаченной одной фирмой за покупку другой корпорации, превышающей балансовую стоимость приобретенной компании. Предположим, например, что фирма A соглашается купить фирму B по цене 10 миллионов долларов. Тем не менее, общий акционерный капитал фирмы B составляет всего 7 миллионов долларов. Разница в 3 миллиона долларов должна быть учтена, так как в противном случае баланс покупателя покажет несоответствие между дебетовыми и кредитовыми записями. Эти 3 миллиона долларов будут включены в бухгалтерский баланс фирмы A как гудвилл.
амортизационный
После того, как гудвилл был отражен в балансе фирмы, его можно амортизировать. Другими словами, его стоимость можно уменьшить до полного исчезновения гудвилла в балансе. Амортизация или сумма, на которую гудвилл уменьшается в бухгалтерском балансе, отражается как расход. Идея состоит в том, что приобретающая фирма понесла расходы, заплатив за фирму больше, чем стоимость ее активов, и эти расходы, равные гудвиллу, могут быть отражены в отчетах о прибылях и убытках в последующие годы. Если приобретение является стратегически успешным, дополнительный доход, полученный от приобретенной фирмы, должен более чем компенсировать расходы на амортизацию.
Налоговое воздействие
Хотя обесценение гудвилла приведет к сокращению налогового счета фирмы, точное влияние гудвилла на налоговые обязательства является сложной проблемой. В некоторых случаях налоговое законодательство требует, чтобы покупатель увеличивал стоимость или балансовую стоимость других активов, приобретенных при покупке целевой фирмы. Такой подход также сократит налоговый счет фирмы, поскольку более высокая стоимость, приписываемая материальным активам, в конечном итоге приведет к снижению налогооблагаемой прибыли по мере обесценения этих активов. В других случаях фирма может напрямую амортизировать гудвилл, чтобы уменьшить свой налоговый счет. В большинстве случаев только налоговый эксперт может определить подходящий режим для амортизации гудвилла.
Причина доброй воли
Хотя некоторые приобретения могут происходить по цене ниже балансовой стоимости и, следовательно, не связаны с гудвиллом, в большинстве случаев покупатель платит выше балансовой стоимости приобретенной фирмы и несет значительную сумму гудвилла. Это связано с тем, что компании, которые стоит приобрести, обычно стоят больше, чем их балансовая стоимость, которая равна стоимости их активов за вычетом суммы их задолженности. Даже фирмы, терпящие бедствие и находящиеся на грани банкротства, как правило, имеют патенты или торговую марку или другие нематериальные активы и обычно переходят из рук в руки выше балансовой стоимости.
