В учете по методу начисления принцип сопоставления гласит, что доходы должны признаваться в том же периоде, что и расходы, использованные для их получения. Однако бухгалтеры обычно регистрируют транзакции на основе даты обработки или генерирования документа, например даты выставления счета. Это не всегда дает результаты, которые следуют принципу сопоставления, поэтому корректирующие записи используются для переноса доходов и расходов в правильный период для целей финансовой отчетности.
Начисления и отсрочки
Начисления корректируют записи, используемые для ускорения распознавания элемента. Предположим, что компания выплачивает заработную плату первого числа каждого месяца за работу в предыдущем месяце. В конце года потребуется начисление расходов на заработную плату за один месяц. Несмотря на то, что расходы были оплачены 1 января, они были должны работникам в конце декабря. Эта запись увеличит расходы на заработную плату в отчете о прибылях и убытках и увеличит начисленные обязательства по заработной плате в балансе.
Отсрочки - это корректирующие записи, используемые для отсрочки распознавания элемента. Например, компания получает авансовый платеж в декабре за работы, которые должны быть завершены в январе. Когда компания закрывает свои книги на декабрь, она откладывает признание этого дохода до тех пор, пока не заработает. Запись будет сделана для уменьшения выручки в отчете о прибылях и убытках и увеличения отложенного дохода, текущего обязательства, в балансе.
Влияние на отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках используется для измерения потока доходов и расходов за определенный период времени. Корректирующие записи направлены на то, чтобы сопоставить признание доходов с признанием расходов, использованных для их получения. Чистый доход компании будет увеличиваться, когда доходы начисляются или когда расходы откладываются, и уменьшается, когда доходы откладываются или когда расходы начисляются.
Влияние на бухгалтерский баланс
Баланс представляет собой снимок финансового положения компании на конкретный момент. Исправление временных разниц в отчете о прибылях и убытках также исправит соответствующие статьи баланса. Например, если 15 января компания выплатила процентные расходы, которые должны были быть выплачены 31 декабря, она начислила бы процентные расходы в отчете о прибылях и убытках и проценты к уплате в балансе.
Влияние на отчет о движении денежных средств
Корректировка записей не окажет существенного влияния на отчет о движении денежных средств компании. Это связано с тем, что отчет о движении денежных средств предназначен для демонстрации результатов деятельности компании без учета учетных оценок и корректировок. Первой статьей в отчете о движении денежных средств является чистая прибыль. Начисления и отсрочки могут увеличивать или уменьшать чистую прибыль, но они также восстанавливаются путем корректировки в разделе операционной деятельности в отчете о движении денежных средств. Таким образом, влияние корректировки записей на чистую прибыль меняется на противоположное до «Чистых денежных потоков от операционной деятельности», первого важного промежуточного итога; оно не влияет на конечную денежную позицию компании.
