Аудиты могут принимать различные формы, но в целом они соответствуют проверенной временем практике бухгалтерского учета. Вначале аудиторы просматривают записи компании, чтобы определить проблемные области, где существует вероятность существенных искажений финансовой отчетности. Аудиторы проверяют утверждения руководства с помощью ряда аудиторских процедур.
подсказки
-
Аудиторские процедуры включают в себя поручительство, отслеживание, наблюдение, проверку материальных активов, подтверждение, пересчет и использование аналитических процедур.
Какова цель аудита?
Целью аудита является предоставление независимого мнения о точности и достоверности финансовой отчетности, процессов и процедур компании. Он подтверждает, что записи подготовлены в соответствии с надлежащими процедурами бухгалтерского учета, такими как общепринятые принципы бухгалтерского учета, и сообщает о любых исключениях.
Объективный анализ финансовой отчетности позволяет руководству, инвесторам, кредиторам и кредиторам больше доверять достоверности и достоверности отчетов компании.
Конечным результатом является предоставление объективного мнения о достоверности финансовой отчетности компании и обеспечение разумной уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений.
Каковы цели аудита?
Основными задачами аудита являются:
- Исследовать точность внутреннего контроля.
- Проверьте математическую правильность счетов и балансов.
- Подтвердите подлинность транзакций.
- Обеспечить правильную классификацию капитала и доходов.
- Проверьте наличие и оценку активов и пассивов.
- Подтвердите, что компания соблюдает все правила и нормы.
Вторичными целями аудита являются следующие:
- Изучите и создайте системы для предотвращения ошибок. К ним относятся ошибки бездействия, преднамеренные ошибки и ошибки в применении принципов бухгалтерского учета.
- Сосредоточьтесь на способах обнаружения и предотвращения мошенничества. Построить системы для предотвращения кражи денег или товаров и фальсификации счетов.
- Определить переоценку или недооценку акций.
- Предоставить правильную информацию в налоговые органы.
Какие существуют виды аудита?
Различные виды аудита следующие:
Соответствие: Соответствие требованиям определяет, соблюдает ли компания соответствующие государственные нормативные акты и политику компании, например, обеспечивает соответствие фирмы условиям соглашения об обязательствах и проверяет правильность расчетов и платежей по соглашению о роялти и их своевременное выполнение., Другие проблемы включают в себя: правильно ли учитывается оплата труда работников? Требуется ли соответствие бизнес-нормам EPA для правильной утилизации отходов?
строительство: Строительство рассматривает аспекты проекта, чтобы убедиться, что они соответствуют условиям контракта. Затраты на строительство имеют тенденцию выходить из-под контроля. Аудит следит за затратами, обеспечивает контроль и проверяет, что руководители проектов выполняют свою работу должным образом. Он обеспечивает соблюдение сроков и сроков выполнения, а также рассматривает процедуры безопасности для сотрудников.
финансовый: Финансовая деятельность сосредоточена на учете и отчетности по финансовым операциям и изучает поступления и выплаты денежных средств. Является ли информация правильной и введенной согласно соответствующим принципам бухгалтерского учета? Существуют ли адекватные средства контроля для денежных счетов и других ликвидных активов?
Информация: Информация анализирует компьютерные системы, сети и базы данных компании и ищет потенциальные внутренние и внешние угрозы безопасности. Также проверяются системы резервного копирования компании и возможность восстановления после компьютерных вирусов, перебоев в подаче электроэнергии и стихийных бедствий.
Следственное: Следственные проверки на наличие доказательств преступной деятельности, такой как мошенничество, отмывание денег, взяточничество или ненадлежащее использование активов и все, что может привести к гражданским искам или уголовным обвинениям. Иногда аудиторы проводят скрытые операции, чтобы скрыть свои расследования от целей, подозреваемых в совершении проступка.
Оперативная: Операционный аудит анализирует процессы планирования компании, операционные процедуры и цели. Цель состоит в том, чтобы определить, соответствуют ли операции компании ее целям и достигают ли они ее целей. Результаты могут иметь рекомендации по улучшению.
Налог: Анализ налоговых деклараций позволяет убедиться, что информация верна, а уплаченный налог справедлив. Налоговые проверки обычно инициируются, когда налоговые декларации показывают необычно низкие налоговые платежи.
Что такое процесс аудита?
Утверждения - это заявления, сделанные руководством о различных аспектах бизнеса. Они делятся на три области: транзакции, остатки на счетах, презентации и раскрытие информации. Аудиторы проверяют правильность этих утверждений, выполняя серию аудиторских процедур.
Вхождение: Появление подтверждает, что все транзакции, которые, по утверждению компании, имели место, действительно имели место. Например, если компания заявляет о продаже, аудиторы ищут подтверждающие документы, которые показывают, что клиент фактически заказал товар и что отгрузка была произведена.
Наличие: Существуют ли активы? Аудиторы физически определяют местонахождение актива, чтобы подтвердить его существование, или наблюдают, как сотрудники проводят инвентаризацию, чтобы убедиться, что инвентарь существует.
Точность: Регистрируются ли транзакции в полной и правильной сумме без ошибок?
оценка: Учитываются ли активы и обязательства по надлежащим оценкам? Оценка рассматривает пример рыночных ценных бумаг, проверяет текущие рыночные цены и сравнивает их со значениями, записанными в бухгалтерских книгах компании.
Полнота: Полнота гарантирует, что все транзакции зарегистрированы и ничего не пропущено, например, просматривая банковские выписки, чтобы увидеть, не были ли зарегистрированы какие-либо платежи поставщикам. Все ли денежные поступления от клиентов регистрируются? Кроме того, менеджеры и третьи стороны могут пройти собеседование, чтобы выяснить, взяли ли компания на себя дополнительные обязательства по контрактам и обязательствам, которые не зарегистрированы.
ОтрезатьОбрезание проверок, чтобы увидеть, все ли транзакции зарегистрированы в правильном отчетном периоде, например, просмотр отгрузочных документов, чтобы увидеть, зарегистрированы ли поставки, сделанные в последний день месяца, в правильном периоде. Другой пример включает товары и материалы, поставленные для продажи до конца финансового года, которые должны быть отражены как расходы по стоимости проданных товаров, а не оставаться в запасах. Учет продажи за один период, но отчет о связанных расходах в следующем периоде приведет к завышению дохода.
Права и обязанности: Является ли компания законно владеет своими активами? Например, владеет ли компания своими запасами или она находится на консигнации и принадлежит третьей стороне?
классификация: Классификация определяет, правильно ли классифицированы транзакции. Например, записи покупки основных средств проверяются, чтобы выяснить, были ли они зарегистрированы на соответствующем счете основных средств. Кроме того, признается ли выручка как текущая выручка, а не как отложенные продажи?
Презентация и раскрытие информации: Все компоненты финансовой отчетности должны быть надлежащим образом описаны, классифицированы и раскрыты. Например, метод оценки запасов, LIFO или FIFO, должен быть раскрыт в примечаниях. Займы связанным сторонам, таким как работники, должны указываться отдельно и не отражаться в дебиторской задолженности. Условные обязательства должны быть объяснены, так как это долговые обязательства, которые не включены в обязательства.
Что такое процедура аудита?
У аудиторов есть процедуры, которые они используют для определения достоверности финансовых отчетов и утверждений своих клиентов. Конкретные используемые процедуры различны для каждого клиента. Выбор процедур зависит от характера бизнеса и утверждений, которые аудиторы должны подтвердить. Аудиторские процедуры включают в себя:
ручаться: Vouching - это проверка подтверждающих документов, таких как копии счетов клиентам, товаросопроводительные документы, банковские выписки, заказы на поставку, счета поставщиков и отчеты о получении. Проблемы аудиторов - это завышение активов или преувеличение доходов. Подтвердите существование из финансовой отчетности, чтобы подтвердить существование.
Трассировка: Трассировка отличается от поручительства. Эта процедура возникает из-за опасений аудитора о том, что некоторые обязательства могут быть занижены или что определенные расходы не были отражены в отчете о прибылях и убытках. Трассировка вверх от исходных документов для подтверждения полноты финансовой отчетности. Аудиторы берут исходные документы и прослеживают их, чтобы удостовериться, что пункты зарегистрированы в финансовой отчетности.
Проверка материальных активов: Физический осмотр материальных активов проводится для подтверждения их существования.
Наблюдение: Аудиторы наблюдают за тем, как сотрудники проводят инвентаризацию и методы подсчета, и замечают, правильно ли сотрудники проводят учет.
Запросы персонала: Не все расследования связаны с документами. Взять, к примеру, сбор дебиторской задолженности. Аудитор обсуждает вероятность получения дебиторской задолженности с кредитными менеджерами. Нет документов для записи этой вероятности. Мнение коллекционирования основано на результатах этих обсуждений.
подтверждение: Аудитор подтверждает остатки на счетах, такие как дебиторская задолженность и денежные средства, с проверкой документов и связывается с клиентами, чтобы получить их подтверждение долга. Они также подтверждают суммы обязательств и условия погашения со сторонними кредиторами.
перерасчет: Аудитор пересчитывает определенные транзакции, чтобы выяснить, существуют ли какие-либо различия между работой клиента и результатами аудита. Примером может быть пересчет расходов на амортизацию. Другим примером является пересчет ежемесячной заработной платы сотрудников и проверка правильности чистой суммы, выплачиваемой каждому человеку.
Reperformance: Это тестирование внутреннего контроля, например, прохождение процесса регистрации продажи, выставление счета-фактуры в счет продаж и дебиторской задолженности или удаление материалов из запасов для учета стоимости проданных товаров. Аудитор сравнивает свою работу с процессом, используемым сотрудниками, и выявляет любые расхождения.
Аналитические процедуры: Аудитор сравнивает один период с другим и ищет изменения. Аналитические процедуры используются на этапе планирования для определения областей для оценки риска. На этапе планирования аудитор ищет те области, где существует вероятность искажений. Например, если аудитор замечает, что продажи падают, а дебиторская задолженность растет, это не нормальные отношения. Эта аномалия должна быть исследована. Компания может иметь проблемы с возможностью получения дебиторской задолженности.
Примеры аудиторских процедур
Процедуры аудита применяются для проверки и проверки утверждений управления, как показано в следующих примерах.
Наличие: Аудиторы могут проверить наличие инвентаря путем независимого физического учета или могут наблюдать за проведением инвентаризации сотрудниками компании. Vouching может использоваться, чтобы соответствовать инвентарю, чтобы купить документы. Можно провести аналитический расчет, чтобы сравнить оборачиваемость запасов с себестоимостью проданных товаров и посмотреть, имеет ли это отношение смысл.
оценка: Физический осмотр может быть выполнен для поиска старых и устаревших запасов, которые должны быть списаны. Пересчет показал бы точность методов расчета стоимости продукта. Использует ли компания калькуляцию по видам деятельности или распределение накладных расходов по всему заводу? Сотрудникам может быть задан вопрос о том, как они оценивают стоимость продукта, чтобы получить оценку. Аналитическая процедура может быть использована для определения медленно движущихся запасов путем расчета оборачиваемости запасов.
Полнота: Каждый ли инвентарь на складе записан в финансовой отчетности? Наиболее распространенным подходом здесь является отслеживание, а не ручное управление. Для утверждения полноты используются аналитические процедуры и проводится сравнение между тем, сколько должно быть в запасе, и сколько фактически находится в запасе. Запасы предметов прослеживаются до инвентарных записей.
Права и обязанности: Владеет ли компания собственными запасами? Сырье проверено. Кто владеет сырьем? Поговорите с менеджером по закупкам и сотрудниками, вовлеченными в производство, и отправьте положительные подтверждения по почте поставщикам. Когда компании принадлежит товар: во время отгрузки или после оплаты? Аудит может поручить инвентаризацию предметов документации, показывающей, когда товары были доставлены компании, и изучить контракты с поставщиками, чтобы определить, когда покупатель вступает во владение доставкой.
Распределение: Распределение проверяет текущие активы и внеоборотные активы, удостоверяясь, что все является текущим активом для инвентаря и не является старым и устаревшим. Процедуры отслеживания или поручительства могут использоваться для классификации активов для распределения.
Презентация и раскрытие информации: Раскрытие информации должно соответствовать стандартам бухгалтерского учета. Раскрытие финансовой отчетности рассматривается, и персоналу задают вопрос о том, как он выбирает политику. Раскрытие информации сравнивается с финансовыми стандартами, необходимыми для обычных бухгалтерских процедур.
Нет необходимости проверять все утверждения, но аудит должен иметь соответствующие доказательства, чтобы охватить все соответствующие утверждения.
