Затраты, понесенные бизнесом, в настоящее время вычитаются, вычитаются в течение будущих периодов времени или никогда не вычитаются. Затраты, подлежащие вычету в течение будущих периодов времени, рассматриваются как активы и, как таковые, добавляются в капитал предприятия (капитализируются). Вопрос об обнаруживаемости и капитализации является вопросом времени и текущей стоимости. Чем раньше элемент может быть вычтен, тем быстрее предприятие сэкономит налоги, связанные с этим элементом. Деньги, полученные сегодня, стоят больше, чем деньги, полученные в будущем.
Основные средства
Основные средства - это те, которые не предполагается использовать или конвертировать в денежные средства в течение одного года. Они классифицируются как материальные или нематериальные. Материальные активы включают здания, машины, оборудование и мебель. Нематериальные активы включают патенты, товарные знаки и стоимость франшизы. Некоторые затраты явно носят капитальный характер, а другие открыты для интерпретации.
Капитализированные затраты
В любом построенном или приобретенном объекте основных средств прямые затраты на оплату труда и материалы явно носят капитальный характер. Но, согласно Службе внутренних доходов, или IRS, другие косвенные расходы также должны капитализироваться полностью или частично. Обычно они считаются вычитаемыми в настоящее время и включают такие элементы, как затраты на торги, проектирование и проектирование, вознаграждения работникам, расходы на погрузочно-разгрузочные работы, косвенные затраты труда и материалов, страхование, проценты, лицензии, вознаграждение должностных лиц, аренда, контроль качества, налоги, коммунальные услуги, ремонт и обслуживание и инструменты.
Распределение затрат
IRS установил правила для распределения косвенных затрат между капитализацией и вычетом. В соответствии с его модой существует четыре предписанных метода, плюс «любой другой разумный метод». Например, если сотрудник потратил 10 процентов своего времени на приобретение здания, 10 процентов его заработной платы будет добавлено к стоимости здание и амортизируется в течение срока его полезного использования. Поскольку многие косвенные расходы не так просты, следует использовать один из методов, предписанных IRS.
применимость
Правила капитализации применяются ко всем основным средствам и запасам (предметам, предназначенным для перепродажи). Правила далеко не однозначны и открыты для толкования. IRS сосредотачивает свои руководящие принципы аудита на них, поэтому компаниям было бы целесообразно установить четкие и последовательные методы распределения косвенных расходов между капитализацией и вычетами в настоящее время.
