Финансовые учреждения, которые получают процентный доход в результате кредитной деятельности, должны надлежащим образом учитывать эти платежи в своих книгах, различая заработанные и незаработанные процентные доходы. Эти компании должны уделять пристальное внимание конкретным процедурам бухгалтерского учета, особенно тем, которые касаются незаработанного процентного дохода, амортизации доходов и регистрации займов, чтобы обеспечить точность финансовых сводок, представленных их бухгалтерскими книгами.
Незаработанный процентный доход
Не весь процентный доход, который финансовое учреждение получает в ходе своей деятельности, был фактически получен на день получения; большая часть предоплаты. Например, регулярные платежи по многим займам подлежат выплате в первый месяц месяца, за который они выплачиваются. Так как проценты относятся к стоимости кредита в течение месяца, за который он выплачен, он не был заработан по состоянию на первое число месяца. Кроме того, многие заемщики делают свои кредитные платежи досрочно. Банк регистрирует такой доход, но учитывает процентную долю как незаработанную. Кредитор учитывает незаработанный процентный доход как обязательство и постепенно амортизирует его в течение срока кредита.
амортизационный
Амортизация незаработанного процентного дохода означает распределение части дохода по одному периоду за период - скажем, месяц - вплоть до срока погашения кредита. Амортизируя незаработанный процентный доход, кредитор постепенно признает процентный доход в своих книгах. Когда заемщик выплачивает проценты по кредиту, бухгалтер кредитора дебетует денежный счет и зачисляет на счет незаработанного процентного дохода. Дебетирование денежных средств, ресурсный счет, означает увеличение денег в корпоративных хранилищах. Это противоречит банковской терминологии. Для амортизации предоплаченных процентов бухгалтер дебетует счет незаработанного процентного дохода и зачисляет счет процентного дохода.
пример
Банк предоставляет заемщику 1 млн. Долл. США сроком на 10 лет с годовой процентной ставкой 10%, а также требует, чтобы заемщик предоставил финансовую гарантию в размере 50 000 долл. США для демонстрации платежеспособности. Чтобы зарегистрировать перевод кредита, бухгалтер банка зачисляет денежный счет на 1 миллион долларов и дебетует счет дебиторской задолженности на ту же сумму. Бухгалтер учитывает финансовую гарантию как проценты, дебетуя денежный счет на 50 000 долларов и зачисляя незаработанный процентный доход на ту же сумму. В конце первого года заемщик определяет, что процентные расходы составляют 100 000 долл. США, но составляют только 95 000 долл. США. В этом числе учитывается сумма годовой амортизации в размере 5000 долл. США, или 50 000 долл. США, деленная на 10. Для учета процентного перевода бухгалтер банка зачисляет на счет процентного дохода сумму в размере 100 000 долл. США, дебетовая счет незаработанного процентного дохода на сумму 5000 долл. США и денежный счет на сумму 95 000 долл. США.
Инструменты и технологии
Для точного учета процентных переводов и амортизации незаработанного процентного дохода кредитор использует такие инструменты, как программное обеспечение для финансового анализа и приложения для управления взаимоотношениями с клиентами. Другие инструменты включают в себя программное обеспечение для системы кредитного судопроизводства и управления кредитами, также известное как CALMS; программы управления документами; и мэйнфреймы.
